稅率,、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-13 14:14:05

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在注會稅法科目中,，該知識點(diǎn)詳細(xì)闡述了城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率形式，包括定額稅率的檔次劃分與適用范圍；計(jì)稅依據(jù)則以土地面積為基礎(chǔ),，明確不同情形下土地面積的確定方法,；而應(yīng)納稅額的計(jì)算，需結(jié)合土地面積,、適用稅額以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行精準(zhǔn)核算,。

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稅率,、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第九章：城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

第一節(jié)：城鎮(zhèn)土地使用稅法

【知識點(diǎn)】

稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）稅率

1.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,。每平方米土地年稅額規(guī)定如下：

（1）大城市1.5元至30元,；

（2）中等城市1.2元至24元；

（3）小城市0.9元至18元,；

（4）縣城,、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元,。

城鎮(zhèn)土地使用稅采用幅度稅額,，拉開檔次，每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定為20倍,。

2.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%,。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

口訣

稅率可降可提,。降低有度,，提高報(bào)批。

（二）計(jì)稅依據(jù)

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù),?！菊嫉孛娣e與建筑面積不是等同概念?！?/p>

1.納稅人實(shí)際占用土地面積,，按下列方法確定：

（1）凡由省、自治區(qū),、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的,，以測定的面積為準(zhǔn)。

（2）尚未組織測量,，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

（3）尚未核發(fā)土地使用證書的,，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,，據(jù)以納稅,，等到核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。

點(diǎn)撥

實(shí)際占用土地面積的確定：

實(shí)際占用土地面積的確定

2.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地,，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的,，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款,；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款,。

對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅,，但地上地下相連的建筑用地不執(zhí)行此規(guī)定。

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.基本計(jì)算公式：

全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

2.單獨(dú)建造的地下建筑用地的稅額計(jì)算公式：

全年應(yīng)納稅額=證書確認(rèn)應(yīng)稅土地面積或地下建筑物垂直投影面積（平方米）×適用稅額×50%

提示

按照規(guī)定的單位年稅額乘以納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積計(jì)算出來的應(yīng)納稅額是年稅額,，城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的納稅期限是按年計(jì)算,、分期繳納，所以在計(jì)算應(yīng)繳納的稅額時(shí),，要注意計(jì)算繳納的是年稅額還是季度稅額或者月稅額,。

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