征收管理_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-20 16:24:04

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

在注會計(jì)稅法科目中,，該知識點(diǎn)聚焦于消費(fèi)稅征管的程序性規(guī)則,，涵蓋納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,、納稅期限,、納稅地點(diǎn)等核心內(nèi)容,。從考試角度看,，這一知識點(diǎn)是消費(fèi)稅實(shí)務(wù)操作的 “指南針”,，常與消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算,、稅收優(yōu)惠等結(jié)合命題,，尤其在綜合題中需精準(zhǔn)運(yùn)用時(shí)間,、地點(diǎn)規(guī)則判斷納稅合規(guī)性。

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征收管理_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第三章：消費(fèi)稅法

第四節(jié)：征收管理

【知識點(diǎn)】

征收管理

考點(diǎn)1：納稅環(huán)節(jié)

1.生產(chǎn)（含視為生產(chǎn)）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,。

2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,。

4.零售應(yīng)稅消費(fèi)品（超豪華小汽車,；金、銀,、鉆,、鉑金）。

5.批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品（卷煙,、電子煙）,。

考點(diǎn)2：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

情形		納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品	采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的	書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
	采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的	發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
	采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的	發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
	采取其他結(jié)算方式的	收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品		移送使用的當(dāng)天
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品		納稅人提貨的當(dāng)天
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品		報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

點(diǎn)撥

除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是消費(fèi)稅的特有規(guī)定之外,，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅基本一致。

考點(diǎn)3：納稅期限

消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日,、3日,、5日、10日,、15日,、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定,；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅,。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日,、3日,、5日,、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。

納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款,。

考點(diǎn)4：納稅地點(diǎn)

情形		納稅地點(diǎn)
銷售以及自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的		納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（另有規(guī)定除外）
到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的		機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
總,、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的	不在同一省（自治區(qū),、直轄市）范圍內(nèi)	各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)	卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點(diǎn)比較特殊,，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅
	在同一?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市）范圍內(nèi)	經(jīng)省（自治區(qū),、直轄市）財(cái)政廳（局）,、稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方為個人除外）		受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品		報(bào)關(guān)地海關(guān)

考點(diǎn)5：消費(fèi)稅的退還和補(bǔ)稅

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,，如因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的,，其已繳納的消費(fèi)稅稅款可予以退還。納稅人辦理退稅手續(xù)時(shí),，應(yīng)將開具的紅字增值稅發(fā)票,、退稅證明等資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對無誤后辦理退稅,。

2.納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后,，發(fā)生退關(guān)或國外退貨，復(fù)進(jìn)口時(shí)已予以免稅的,，可暫不辦理補(bǔ)稅,，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的當(dāng)月申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

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