征稅對象（企業(yè)所得稅法）_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-21 16:09:25

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

在注會稅法科目中，該知識點系統(tǒng)講解企業(yè)所得稅的課稅基礎(chǔ),，涵蓋應(yīng)稅所得的范圍,、類型以及相關(guān)判定規(guī)則。理解征稅對象不僅是掌握企業(yè)所得稅法的基礎(chǔ),，更是考試中區(qū)分應(yīng)納稅所得額,、計算稅額的核心前提，在實務(wù)案例分析及綜合題中占據(jù)重要地位,。

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征稅對象（企業(yè)所得稅法）_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第一節(jié)：納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率

【知識點】

征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象從內(nèi)容上看包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,、其他所得和清算所得,，從空間范圍上看包括來源于中國境內(nèi)的所得和境外的所得。

1.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的征稅對象

企業(yè)類型			征稅對象
居民企業(yè)			來源于中國境內(nèi),、境外的所得
非居民企業(yè)	在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所	取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系	來源于中國境內(nèi)的所得,，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的所得
		取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系	來源于中國境內(nèi)的所得
	在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所

征稅對象范圍：

（1）居民企業(yè)的征稅對象——來源于中國境內(nèi),、境外的所得

（2）非居民企業(yè)的征稅對象

點撥

先理解機構(gòu)、場所：

包括管理機構(gòu),、營業(yè)機構(gòu),、辦事機構(gòu)；工廠,、農(nóng)場,、開采自然資源的場所；提供勞務(wù)的場所；從事建筑,、安裝,、裝配、修理,、勘探等工程作業(yè)的場所,；其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所,；營業(yè)代理人,。

①對于在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，要就其來源于境內(nèi),，以及發(fā)生在境外但與境內(nèi)所設(shè)機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅,；

示意圖

②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。

示意圖

2.所得來源的確定

所得類型	所得來源的確定
銷售貨物所得	按照交易活動發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得	按照勞務(wù)發(fā)生地確定
不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照不動產(chǎn)所在地確定
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權(quán)益性投資所得	按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得,、租金所得,、特許權(quán)使用費所得	按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定,，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定
其他所得	由國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門確定