視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點
3科
日均>3h
在注會稅法科目 中,，該知識點聚焦于無直接交易價格情形下,，如何合理確定應(yīng)稅銷售額，比如單位或個體工商戶無償贈送貨物,、服務(wù)等行為,，需按特定規(guī)則確認銷售額,。
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【所屬章節(jié)】
第二章：增值稅法
第三節(jié)：一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
【知 識 點】
視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額
納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的,，或者視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為而無銷售額的,，在計算增值稅時，銷售額要按照如下規(guī)定的順序來確定,，不能隨意跨越次序：
（1）按照納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均銷售價格確定,；
（2）按照其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均銷售價格確定,；
（3）按照組成計稅價格確定。
組價公式一：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
公式中的成本：銷售自產(chǎn)貨物的,，為實際生產(chǎn)成本,；銷售外購貨物的，為實際采購成本,。用這個公式組價的貨物不涉及消費稅,，公式里的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。（如果考試未提供,，可用10%計算）
組價公式二：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額
用這個公式組價的貨物屬于應(yīng)征消費稅的貨物,，其組成計稅價格中應(yīng)包括消費稅稅額，這里的消費稅稅額包括從價計算,、從量計算,、復(fù)合計算的全部消費稅稅額。公式中的成本利潤率要按照消費稅一章國家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤率（考試一般會提供）確定,。
辨析
這里要注意增值稅組價與消費稅組價的關(guān)系,，在第三章消費稅法中也會涉及。
● ● ●
以上就是注會考試《稅法》科目知識點“視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額”相關(guān)內(nèi)容,，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題,，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧,！
注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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