個人所得稅計算公式速算扣除數(shù)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷 2025-01-10 15:26:44

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2025-01-10 15:26:44

個人所得稅計算公式速算扣除數(shù)

個人所得稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù),。其中,，應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=工薪收益(扣除社保后)-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除,。速算扣除數(shù)是為了簡化超額累進(jìn)稅率計算而設(shè)定的一個數(shù)值,，其數(shù)值根據(jù)全年應(yīng)納稅所得額的不同區(qū)間而有所不同,。

根據(jù)最新的個人所得稅稅率表(適用于2025年),，不同應(yīng)納稅所得額區(qū)間的稅率和速算扣除數(shù)如下：

1. 不超過36,，000元,，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0

2. 超過36,，000元至144,，000元，稅率為10%,，速算扣除數(shù)為2520

3. 超過144,，000元至300，000元,，稅率為20%,，速算扣除數(shù)為16920

4. 超過300，000元至420，000元,，稅率為25%,，速算扣除數(shù)為31920

5. 超過420，000元至660,，000元,，稅率為30%，速算扣除數(shù)為52920

6. 超過660,，000元至960,，000元，稅率為35%,，速算扣除數(shù)為85920

7. 超過960,，000元，稅率為45%,，速算扣除數(shù)為181920

個稅征稅范圍：

一. 工資,、薪金所得

工資、薪金所得,，是指個人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金、獎金,、年終加薪,、勞動分紅、津貼,、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

不計入工資、薪金所得的補貼,、津貼：

下列不屬于工資,、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資,、薪金所得項目的收入,，不征收：

1. 獨生子女補貼

2. 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼

3. 托兒補助費

4. 差旅費津貼,、誤餐補助

其中,，誤餐補助是指按照財政部規(guī)定，個人因公在城區(qū),、郊區(qū)工作,，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù),，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費,。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助,、津貼不能包括在內(nèi),。

5. 外國來華留學(xué)生,，領(lǐng)取的生活津貼費、獎學(xué)金,，不屬于工資,、薪金范疇，不征個人所得稅

二. 勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得,，指個人從事勞務(wù)所取得的所得,。內(nèi)容包括：設(shè)計、裝潢,、安裝,、化驗、咨詢,、講學(xué),、翻譯、審稿,、影視,、錄音、演出,、表演,、展覽、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、其他勞務(wù)等,。

三. 稿酬所得

稿酬所得,，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版,、發(fā)表而取得的所得,。

作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人,，按“稿酬所得”項目征收個人所得稅,。

四. 特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,，不包括稿酬所得。

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，按“特許權(quán)使用費所得”計

稅,。

五. 經(jīng)營所得

1. 經(jīng)營所得,，是指：

(1)個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得,，個人獨資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得,。

個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。

(2)個人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。

(3)個人對企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,。

(4)個人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得。

2. 個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得,，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅,。

3. 個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人,，取得與生產(chǎn),、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項目的有關(guān)規(guī)定,，計算征收個人所得稅,。如對外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息,、股息,、紅利所得”稅目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。

六. 利息,、股息,、紅利所得

利息、股息,、紅利所得,，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息,、股息,、紅利所得,。

七. 財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入,，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍,，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅

八. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券,、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額,、不動產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

九. 偶然所得

偶然所得,，是指個人得獎、中獎,、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。

個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅,。

個人取得的所得,，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定,。

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