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個(gè)人所得稅計(jì)算公式速算扣除數(shù)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2025-01-10 15:26:45

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-04-16 02:11:47

個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù),。其中，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=工薪收益(扣除社保后)-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除,。速算扣除數(shù)是為了簡(jiǎn)化超額累進(jìn)稅率計(jì)算而設(shè)定的一個(gè)數(shù)值,，其數(shù)值根據(jù)全年應(yīng)納稅所得額的不同區(qū)間而有所不同,。

根據(jù)最新的個(gè)人所得稅稅率表(適用于2025年),，不同應(yīng)納稅所得額區(qū)間的稅率和速算扣除數(shù)如下：

1. 不超過36,，000元,，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0

2. 超過36,，000元至144,，000元，稅率為10%,，速算扣除數(shù)為2520

3. 超過144,，000元至300，000元,，稅率為20%,，速算扣除數(shù)為16920

4. 超過300,，000元至420,，000元，稅率為25%,，速算扣除數(shù)為31920

5. 超過420,，000元至660，000元,，稅率為30%,，速算扣除數(shù)為52920

6. 超過660，000元至960,，000元,，稅率為35%，速算扣除數(shù)為85920

7. 超過960,，000元,，稅率為45%，速算扣除數(shù)為181920

個(gè)稅征稅范圍：

一. 工資,、薪金所得

工資,、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金,、獎(jiǎng)金、年終加薪,、勞動(dòng)分紅,、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

不計(jì)入工資,、薪金所得的補(bǔ)貼,、津貼：

下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼,、津貼或者不屬于納稅人本人工資,、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征收：

1. 獨(dú)生子女補(bǔ)貼

2. 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼

3. 托兒補(bǔ)助費(fèi)

4. 差旅費(fèi)津貼,、誤餐補(bǔ)助

其中，誤餐補(bǔ)助是指按照財(cái)政部規(guī)定,，個(gè)人因公在城區(qū),、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的,，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助,、津貼不能包括在內(nèi),。

5. 外國來華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi),、獎(jiǎng)學(xué)金,，不屬于工資、薪金范疇,，不征個(gè)人所得稅

二. 勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得,，指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)所取得的所得。內(nèi)容包括：設(shè)計(jì),、裝潢,、安裝、化驗(yàn),、咨詢,、講學(xué)、翻譯,、審稿,、影視、錄音,、演出,、表演、展覽,、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù),、其他勞務(wù)等,。

三. 稿酬所得

稿酬所得,，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版,、發(fā)表而取得的所得,。

作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人,，按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

四. 特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,，不包括稿酬所得。

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得,，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)

稅,。

五. 經(jīng)營所得

1. 經(jīng)營所得，是指：

(1)個(gè)體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得,。

個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人,。

(2)個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得,。

(3)個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得。

(4)個(gè)人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得,。

2. 個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

3. 個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營的個(gè)人，取得與生產(chǎn),、經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得,，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定,，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如對(duì)外投資取得的股息所得,，應(yīng)按“利息,、股息、紅利所得”稅目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅,。

六. 利息,、股息、紅利所得

利息,、股息,、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán),、股權(quán)等而取得的利息,、股息、紅利所得,。

七. 財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得,，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍,，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個(gè)人所得稅

八. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán),、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額,、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

九. 偶然所得

偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng),、中獎(jiǎng),、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入,，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的,，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定,。

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