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納稅信用管理的基本規(guī)定

（一）納稅信用管理

1.含義

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開展的采集,、評(píng)估,、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng),。

2.納稅信用管理試行辦法的適用范圍

已辦理稅務(wù)登記,，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)納稅人,，以及以下企業(yè)納稅人：

（1）從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“新設(shè)立企業(yè)”）,。（2）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。

（3）適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè),。

3.納稅信用信息采集工作組織實(shí)施單位

（1）由國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施,，按月采集；

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果,。

4.納稅信用信息分類

（1）納稅人信用歷史信息；

（2）稅務(wù)內(nèi)部信息,；

（3）外部信息,。

5.納稅信用評(píng)估方法

采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)兩種方式：

（1）年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采用扣分方式。近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息的,，從100分起評(píng)；近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從90分起評(píng),。

（2）直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人,。

6.納稅信用評(píng)價(jià)周期

納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人,，不參加本期的評(píng)價(jià)：

（1）納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的,。（納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的,，不參加本期評(píng)價(jià)，但并不意味著不適用納稅信用管理試行辦法,。按照規(guī)定,，未發(fā)生規(guī)定失信行為的新設(shè)立企業(yè)適用M級(jí)納稅信用）

（2）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的。

（3）被審計(jì),、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為,，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的,。

（4）已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議,、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。

（5）其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形,。

（二）納稅信用級(jí)別——設(shè)A,、B、M,、C,、D五級(jí)

1.A級(jí)——年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上。

有下列情形之一的納稅人,，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：

（1）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的,。

（2）上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的。

（3）非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào),、負(fù)申報(bào)的,。

（4）不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法,、有效憑證核算,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

2.B級(jí)——年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分,。

3.M級(jí)——未發(fā)生后述“直接判為D級(jí)”所列失信行為的下列企業(yè)：

（1）新設(shè)立企業(yè),。

（2）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

4.C級(jí)——年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分,。

5.D級(jí)——年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分,。

有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：

（1）存在偷稅（逃避繳納稅款）,、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為,，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的,。

（2）存在第（1）項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上,，或者存在逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為,，已繳納稅款,、滯納金、罰款的,。

（3）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款,、滯納金和罰款的。

（4）以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕,、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。

（5）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為,，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳,、少繳或者騙取稅款的。

（6）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的,。

（7）騙取國(guó)家出口退稅款,，被停止出口退（免）稅資格未到期的。

（8）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的,。

（9）由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的,。

（10）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

（三）其他規(guī)定

（1）納稅人有下列情形的,，不影響其納稅信用評(píng)價(jià)：

①由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力,，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的。

②非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的,。

③國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評(píng)價(jià)的情形,。

（2）自2021年度納稅信用評(píng)價(jià)起，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人不予行政處罰的,，相關(guān)記錄不納入納稅信用評(píng)價(jià),。

（3）對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分,；對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人,，維持D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年、第3年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí),。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第十三章  稅收征收管理法

以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

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