對(duì)納稅人偷稅(逃避繳納稅款),、騙稅,、抗稅、欠稅、虛假申報(bào),、不申報(bào)行為的認(rèn)定及其法律責(zé)任_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)
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對(duì)納稅人偷稅(逃避繳納稅款),、騙稅、抗稅,、欠稅、虛假申報(bào),、
不申報(bào)行為的認(rèn)定及其法律責(zé)任
1.偷稅(逃避繳納稅款)【2009年2月28日,,全國(guó)人大常委會(huì)修訂了《刑法》中關(guān)于偷稅的概念(改為“逃避繳納稅款”)和追究刑事責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)】
(1)行為特征
《征管法》規(guī)定:納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿,、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,,或者在賬簿上多列支出或者不列,、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,,是偷稅(注:教材使用了“逃避繳納稅款”的刑法概念) 。
《刑法》規(guī)定:納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的,屬于逃稅罪,。
(2)處罰規(guī)定:
①對(duì)于納稅人的偷稅(逃避繳納稅款)行為,,稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,,并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款,;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任,。
②對(duì)于逃稅罪,,依《刑法》追究刑事責(zé)任:納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的,,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金,;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的,,處3年以上7年以下有期徒刑,并處罰金,。
2.騙稅
(1)行為特征:以假報(bào)出口等欺騙手段,,騙取國(guó)家出口退稅款的。
(2)處罰規(guī)定:
①由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,,并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款,;構(gòu)成犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任。
②騙取國(guó)家出口退稅款的,,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅,。
3.抗稅
(1)行為特征:以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,。
(2)處罰規(guī)定:除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金外,依法追究刑事責(zé)任,。情節(jié)輕微,,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金,,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款;觸及刑法的,,處3年以下有期徒刑或者拘役,,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的,,處3年以上7年以下有期徒刑,,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。
4.欠稅
(1)行為特征:納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款的(這里包括稅務(wù)機(jī)關(guān)未批準(zhǔn)延期納稅的情況),。
(2)處罰規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,,逾期未繳納的,除采用強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款以外,,可處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款,。
5.逃避追繳欠稅
(1)行為特征:納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的,。
(2)處罰規(guī)定:由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,、滯納金,并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款,;構(gòu)成犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任。
6.虛假申報(bào)
(1)行為特征:納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,。
(2)處罰規(guī)定:由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,,并處5萬(wàn)元以下的罰款。
7.不進(jìn)行申報(bào)
(1)行為特征:納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),,不繳或少繳應(yīng)納稅款的,。
(2)處罰規(guī)定:由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,,并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款,。
8.虛假擔(dān)保
(1)行為特征:納稅人采取欺騙,、隱瞞等手段提供擔(dān)保,造成應(yīng)繳稅款損失的,。
(2)處罰規(guī)定:由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳,、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
知識(shí)點(diǎn)來(lái)源:第十三章 稅收征收管理法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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