注會(huì)稅法理解難度較小，但教材層面的知識(shí)點(diǎn)往往沒(méi)有觸及法條設(shè)定的背后邏輯,，需辨析各稅種在稅法要素設(shè)定和征管方面的差異,，并適量記憶?,。以下是2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué),，快來(lái)預(yù)習(xí)吧！

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賬簿,、憑證管理

（一）賬簿、憑證管理

1.建賬時(shí)間

從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿,。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),，按照所代扣,、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿,。

2.對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理要求：

（1）備案制度，即凡從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法,，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定,，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的,，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件,、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（2）財(cái)會(huì)制度,、財(cái)會(huì)處理辦法與國(guó)務(wù)院,、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，納稅人,、扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅收法規(guī)的規(guī)定或者有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)繳稅款,。

3.對(duì)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄不使用中文的,，按照《征管法》第六十條第二款“未按照規(guī)定設(shè)置,、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料”的規(guī)定處理。

4.除另有規(guī)定者外,，根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第二十九條,，賬簿、記賬憑證,、報(bào)表,、完稅憑證、發(fā)票,、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年,。

（二）發(fā)票管理（調(diào)整）

1.發(fā)票管理的基本規(guī)定

發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品,、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,，開(kāi)具、收取的收付款憑證,。其包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票,。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國(guó)的發(fā)票管理工作,。省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)職責(zé)做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作,。發(fā)票的種類,、聯(lián)次、內(nèi)容,、編碼規(guī)則,、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、使用范圍等具體管理辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為,，任何單位和個(gè)人可以舉報(bào),。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并酌情給予獎(jiǎng)勵(lì),。

（1）發(fā)票的印刷

增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制,；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定,，由省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制,。禁止私自印制,、偽造、變?cè)彀l(fā)票,。

印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品,。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章,。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求,，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章,。

發(fā)票實(shí)行不定期換版制度,。

發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制,。民族自治地方的發(fā)票,，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的,，也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制,。

各省、自治區(qū),、直轄市內(nèi)的單位和個(gè)人使用的發(fā)票,，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省,、自治區(qū),、直轄市內(nèi)印制；確有必要到外省,、自治區(qū),、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)商印制地省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后確定印制發(fā)票的企業(yè),。禁止在境外印制發(fā)票,。

（2）發(fā)票的領(lǐng)用

需要領(lǐng)用發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持設(shè)立登記證件或者稅務(wù)登記證件,，以及經(jīng)辦人身份證明,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。

領(lǐng)用紙質(zhì)發(fā)票的,，還應(yīng)當(dāng)提供按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)用單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍、規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),，在5個(gè)工作日內(nèi)確認(rèn)領(lǐng)用發(fā)票的種類,、數(shù)量以及領(lǐng)用方式。

單位和個(gè)人領(lǐng)用發(fā)票時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。

需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人,，可以憑購(gòu)銷商品,、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明,，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票,。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款,，再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要,，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票,。禁止非法代開(kāi)發(fā)票。

臨時(shí)到本省,、自治區(qū),、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明,，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票,。臨時(shí)在本省、自治區(qū),、直轄市以內(nèi)跨市,、縣從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)用發(fā)票的辦法,，由省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定,。

（3）發(fā)票的開(kāi)具和保管

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下,，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票（即反向開(kāi)票）,。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

（1）檢查印制、領(lǐng)用,、開(kāi)具,、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況,。

（2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn),。

（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證,、資料,。

（4）向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況。

（5）在查處發(fā)票案件時(shí),，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,，可以記錄、錄音,、錄像,、照像和復(fù)制。

3.罰則

（1）違反發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定,，有下列情形之一的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款,；有違法所得的予以沒(méi)收：

①應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票,，或者未按照規(guī)定的時(shí)限,、順序,、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票,，或者未加蓋發(fā)票專用章的,；

②使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的,；

③使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票,，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的,；

④拆本使用發(fā)票的,；

⑤擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

⑥以其他憑證代替發(fā)票使用的,；

⑦跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的,；

⑧未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

⑨未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的,。

（2）跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶,、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票,，以及攜帶,、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，可以處1萬(wàn)元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款,；有違法所得的予以沒(méi)收,。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰,。

（3）違反規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的,，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款,；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開(kāi)發(fā)票的,，依照前款規(guī)定處罰,。

（4）私自印制、偽造,、變?cè)彀l(fā)票,，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章,，竊取,、截留、篡改,、出售,、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收,、銷毀作案工具和非法物品,，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

前款規(guī)定的處罰,，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行,。

（5）有下列情形之一的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款,；有違法所得的予以沒(méi)收：

①轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓,、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票,、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

②知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制,、偽造,、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓,、開(kāi)具,、存放、攜帶,、郵寄,、運(yùn)輸?shù)摹?/p>

（6）對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告,。

（7）違反發(fā)票管理法規(guī),，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得,，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款,。

（8）當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的,，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

（9）稅務(wù)人員利用職權(quán)之便,，故意刁難印制,、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的,，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予處分,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

（三）稅控管理★

《征管法》中規(guī)定：未按照規(guī)定安裝,、使用稅控裝置，損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款,。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第十三章  稅收征收管理法

以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

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