關聯(lián)申報_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2024-12-31 11:43:24

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

盡管注會稅法內容繁雜,，但其重點相對明確,。主要稅種如增值稅、消費稅,、企業(yè)所得稅,、個人所得稅和土地增值稅在考試中占比較高。以下是東奧整理的2025注會《稅法》考點搶先學,，趕快來預習吧,！

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關聯(lián)申報_2025注會《稅法》考點搶先學

關聯(lián)申報

（一）關聯(lián)方及關聯(lián)關系

1.關聯(lián)方是指與企業(yè)有以下關系之一的企業(yè),、其他組織或者個人：

（1）在資金、經(jīng)營,、購銷等方面,，存在直接或者間接的控制關系；

（2）直接或者間接地同為第三者控制,；

（3）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系,。

2.關聯(lián)關系

企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關系之一的,，構成關聯(lián)關系：

（1）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上,；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。如果一方通過中間方對另一方間接持有股份,，只要其對中間方持股比例達到25%以上,，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。兩個以上具有夫妻,、直系血親,、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng),、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關聯(lián)關系時持股比例合并計算,。

（2）雙方存在持股關系或者同為第三方持股,，雖持股比例未達到第（1）項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上,，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）,。

（3）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到第（1）項規(guī)定,，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權,、非專利技術、商標權,、著作權等特許權才能正常進行,。

（4）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到第（1）項規(guī)定,，但一方的購買,、銷售、接受勞務,、提供勞務等經(jīng)營活動由另一方控制,。所稱控制是指一方有權決定另一方的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益,。

（5）一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書,、經(jīng)理、副經(jīng)理,、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派,，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派,。

（6）具有夫妻,、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng),、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有第（1）至（5）項關系之一,。

（7）雙方在實質上具有其他共同利益。

除第（2）項規(guī)定外,，上述關聯(lián)關系年度內發(fā)生變化的,，關聯(lián)關系按照實際存續(xù)期間認定。

僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事,、高級管理人員而存在上述第（1）至（5）項關系的,，不構成此處所稱的關聯(lián)關系。

（二）關聯(lián)交易類型

主要包括：

1.有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓,。

2.金融資產(chǎn)的轉讓,。

3.無形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓,。

4.資金融通。

5.勞務交易,。

（三）國別報告