稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額的確定_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-12-20 16:06:34

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3科

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日均>3h

注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)比較零碎,，記憶量大,，因此掌握稅法的框架和記憶技巧非常重要,。2025年注會(huì)備考已經(jīng)開始,，東奧整理了2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)，幫助考生熟悉章節(jié)框架和基礎(chǔ)考點(diǎn),，快來學(xué)習(xí)吧,！

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稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額的確定_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

稅收饒讓抵免的應(yīng)納稅額的確定

稅收饒讓是指在處理跨國(guó)所得課稅事務(wù)中,，居住國(guó)政府對(duì)跨國(guó)納稅人從非居住國(guó)得到減免的那部分稅收視同已經(jīng)繳納，給予抵免,。

提示：

稅收饒讓亦稱“饒讓抵免”或“虛擬抵免”,。將跨國(guó)所得享受減免而沒納的稅，視同已納進(jìn)行抵免,。

《企業(yè)所得稅法》目前尚未單方面規(guī)定稅收饒讓抵免,，但我國(guó)與有關(guān)國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定有稅收饒讓抵免安排。居民企業(yè)從與我國(guó)訂立稅收協(xié)定（或安排）的對(duì)方國(guó)家取得所得,，并按該國(guó)稅收法律享受了免稅或減稅待遇,，且該所得已享受的免稅或減稅數(shù)額按照稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的，可在其申報(bào)境外所得稅額時(shí)視為已繳稅額,。

稅收饒讓抵免應(yīng)區(qū)別下列情況進(jìn)行計(jì)算：

情形	規(guī)定
稅收協(xié)定規(guī)定定率饒讓抵免	饒讓抵免稅額為按該定率計(jì)算的應(yīng)納境外所得稅額超過實(shí)際繳納的境外所得稅額的數(shù)額
稅收協(xié)定規(guī)定列舉一國(guó) 稅收優(yōu)惠額給予饒讓抵免	饒讓抵免稅額為按協(xié)定國(guó)家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納所得稅額超過實(shí)際繳納稅額的數(shù)額,，即實(shí)際稅收優(yōu)惠額
境外所得采用我國(guó)稅法規(guī)定的簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額	不適用饒讓抵免

企業(yè)取得的境外所得根據(jù)來源國(guó)稅收法律法規(guī)不判定為所在國(guó)應(yīng)稅所得,，而按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應(yīng)稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇,，應(yīng)全額按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。

知識(shí)點(diǎn)來源：第十二章國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)