企業(yè)所得稅如何計算應(yīng)納稅所得額
精選回答
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的計算：
1.確定收入總額：
企業(yè)的收入總額包括銷售收入,、勞務(wù)收入、投資收益等所有形式的收入,。
2.計算不征稅收入和免稅收入：
不征稅收入包括財政撥款,、行政事業(yè)性收費等。
免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等,。
3.核算各項扣除：
扣除項目包括但不限于成本,、費用、稅金,、損失以及其他支出,。
特別注意，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,、職工福利費,、工會經(jīng)費等可以據(jù)實扣除。
4.計算應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損,。
此外,，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額還可以通過直接計算法和間接計算法得出：
直接計算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
間接計算法：應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
在計算應(yīng)納稅所得額時，還需要注意以下幾點：
1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，包括成本、費用,、稅金,、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。
2.某些特定項目如匯兌損失,、業(yè)務(wù)招待費等有特定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
3.公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。
企業(yè)所得稅常見限額扣除的項目：
1.職工福利費：不超過工薪總額14%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)
2.工會經(jīng)費：不超過工薪總額2%的部分,，超過部分不得扣除(永久性差異)
3.職工教育經(jīng)費：不超過工薪總額8%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除,；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)
4.利息費用：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分,；關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用同時要考慮債資比的限制，超過部分不得扣除(永久性差異)
5.業(yè)務(wù)招待費：按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,，超過部分不得扣除(永久性差異)
6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：
一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除,；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)
化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除,；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)
7.手續(xù)費和傭金：
一般企業(yè)：不超過收入金額的5%,，超過部分不得扣除(永久性差異)
保險企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(暫時性差異)
8.公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分,，另有規(guī)定的除外,，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除
不得扣除的項目：
1.向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項,。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金,。
4.罰金,、罰款和被沒收財物的損失(銀行罰息、合同違約金,、賠償金等允許扣除),。
5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出(當(dāng)年不得扣除)。
6.贊助支出,，指與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出,。
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費,、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息(關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃設(shè)備支付的合理租金是可以扣除的)。
9.與取得收入無關(guān)的其他支出(例如,，企業(yè)為高管承擔(dān)的個人所得稅等),。
點擊查看相關(guān)知識點推薦：
更多知識點分析、考試重難點解讀以及試題習(xí)題,，可以關(guān)注東奧會計在線注會稅法欄目,。
免費試聽 全部>>
-
注會
存貨期末計量和存貨跌價準(zhǔn)備的計提
2025《會計》輕1·基礎(chǔ)細講班
張志鳳
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
注會
外購固定資產(chǎn)
2025《會計》輕1·基礎(chǔ)細講班
張志鳳
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
注會
房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理
2025《會計》輕1·基礎(chǔ)細講班
張志鳳
免費
已有2500人學(xué)習(xí)
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號