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企業(yè)所得稅如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2024-12-13 16:29:39

精選回答

東奧注冊會(huì)計(jì)師

2024-12-13 16:29:39

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

1.確定收入總額：

企業(yè)的收入總額包括銷售收入,、勞務(wù)收入,、投資收益等所有形式的收入。

2.計(jì)算不征稅收入和免稅收入：

不征稅收入包括財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)等。

免稅收入包括國債利息收入,、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等,。

3.核算各項(xiàng)扣除：

扣除項(xiàng)目包括但不限于成本、費(fèi)用、稅金,、損失以及其他支出,。

特別注意,，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等可以據(jù)實(shí)扣除,。

4.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)以前年度虧損。

此外,，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額還可以通過直接計(jì)算法和間接計(jì)算法得出：

直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，還需要注意以下幾點(diǎn)：

1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,，包括成本,、費(fèi)用、稅金,、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.某些特定項(xiàng)目如匯兌損失,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等有特定的扣除標(biāo)準(zhǔn),。

3.公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

企業(yè)所得稅常見限額扣除的項(xiàng)目：

1.職工福利費(fèi)：不超過工薪總額14%的部分,，超過部分不得扣除(永久性差異)

2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過工薪總額2%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)

3.職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工薪總額8%的部分,，超過部分當(dāng)年不得扣除,；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

4.利息費(fèi)用：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分；關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用同時(shí)要考慮債資比的限制,，超過部分不得扣除(永久性差異)

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,，超過部分不得扣除(永久性差異)

6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，超過部分當(dāng)年不得扣除,；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,，超過部分當(dāng)年不得扣除,；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

7.手續(xù)費(fèi)和傭金：

一般企業(yè)：不超過收入金額的5%，超過部分不得扣除(永久性差異)

保險(xiǎn)企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%，超過部分當(dāng)年不得扣除,；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(暫時(shí)性差異)

8.公益性捐贈(zèng)支出：不超過年度利潤總額12%的部分，另有規(guī)定的除外,，超過部分當(dāng)年不得扣除,；但準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除

不得扣除的項(xiàng)目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金,。

4.罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失(銀行罰息、合同違約金,、賠償金等允許扣除),。

5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出(當(dāng)年不得扣除),。

6.贊助支出，指與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出,。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息(關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃設(shè)備支付的合理租金是可以扣除的),。

9.與取得收入無關(guān)的其他支出(例如，企業(yè)為高管承擔(dān)的個(gè)人所得稅等),。

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