車輛購置稅征收管理_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2024-12-11 13:36:03

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

在注會考試的科目中,，稅法學(xué)習(xí)難度雖然不大,，但內(nèi)容細(xì)碎，記憶性內(nèi)容較多，與會計相關(guān)知識和實務(wù)聯(lián)系緊密,。東奧整理了2025注會《稅法》考點搶先學(xué),，快來一起學(xué)習(xí)吧！

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車輛購置稅征收管理_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

車輛購置稅征收管理

1.納稅申報

（1）車輛購置稅實行一車一申報制度，但免稅,、減稅車輛轉(zhuǎn)讓或改變用途還需重新申報,。

應(yīng)補繳稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額

使用年限的計算方法是,，自納稅人初次辦理納稅申報之日起,，至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止,。使用年限取整計算,，不滿一年的不計算在內(nèi)。

（2）納稅人辦理納稅申報時應(yīng)當(dāng)如實填報《車輛購置稅納稅申報表》,，同時提供車輛合格證明和車輛相關(guān)價格憑證,。

①車輛合格證明為整車出廠合格證或者《車輛電子信息單》。

②車輛相關(guān)價格憑證：境內(nèi)購置車輛為機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或者其他有效憑證,；進(jìn)口自用車輛為《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書》或者海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明,，屬于應(yīng)征消費稅車輛的還包括《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》。

提供這些憑證的目的是為了準(zhǔn)確確定計稅依據(jù),。

（3）自2020年6月1日起,，納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，提供發(fā)票電子信息辦理納稅申報,。納稅人依據(jù)相關(guān)規(guī)定提供其他有效價格憑證的情形除外,。發(fā)票電子信息與納稅人提供的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的內(nèi)容不一致、納稅人提供的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票已經(jīng)作廢或者開具了紅字發(fā)票的,，納稅人應(yīng)換取合規(guī)的發(fā)票后申報納稅,。

2.納稅環(huán)節(jié)

車輛購置稅是對應(yīng)稅車輛的購置使用行為課征，征收環(huán)節(jié)單一,，實行一次課征制度,。征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)（最終消費環(huán)節(jié)）。具體而言,，車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收,。

3.納稅地點

納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。購置不需辦理車輛登記手續(xù)的應(yīng)稅車輛,，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。

納稅人所在地具體分為：

（1）單位納稅人向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；

（2）個人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。

4.納稅期限和納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅期限為納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi),，具體為：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅,；進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛,，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn),、受贈,、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅,。

納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日,，具體為：

（1）購買自用應(yīng)稅車輛的為購買之日，即車輛相關(guān)價格憑證的開具日期,。

（2）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的為進(jìn)口之日,，即《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期。

（3）自產(chǎn),、受贈,、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日，即合同,、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期,。

5.車輛購置稅的退稅制度

已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)，納稅人申請退還車輛購置稅的,，應(yīng)退稅額計算公式如下：

應(yīng)退稅額=已納稅額×（1-使用年限×10%）（應(yīng)退稅額不得為負(fù)數(shù)）

使用年限的計算方法是,，自納稅人繳納稅款之日起，至申請退稅之日止,。

自2020年6月1日起,，納稅人購置并已完稅的應(yīng)稅車輛，納稅人申請車輛購置稅退稅時,，稅務(wù)機關(guān)核對納稅人提供的退車發(fā)票與發(fā)票電子信息無誤后,，按規(guī)定辦理退稅；核對不一致的,，納稅人換取合規(guī)的發(fā)票后,，依法辦理退稅申報；沒有發(fā)票電子信息的,，銷售方向稅務(wù)機關(guān)傳輸有效發(fā)票電子信息后,，納稅人依法辦理退稅申報。

知識點來源：第十一章車輛購置稅法,、車船稅法和印花稅法