契稅稅率,、計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2024-11-25 16:03:56

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3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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契稅稅率、計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

契稅稅率,、計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算

1.基本規(guī)定

征稅對象	納稅人	計稅依據(jù)	稅率	公式
土地使用權(quán)出讓,、出售，房屋買賣	受讓方	不含增值稅的成交價格,，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物,、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款（實際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定）	3%~5%的幅度稅率,，由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)提出,，報同級人大常委會決定,，并報全國人大常委會和國務(wù)院備案	應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)× 稅率
土地使用權(quán)互換、房屋互換	付出差價方	不含增值稅價格的差額
土地使用權(quán)贈與,、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬行為	受贈方,、承受方	稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格

2.契稅計稅依據(jù)的幾個特殊具體規(guī)定

（1）劃撥相關(guān)

權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式	納稅人	繳納契稅的計稅依據(jù)
以劃撥方式取得的土地使用權(quán),，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的——劃撥改為出讓	該土地使用權(quán)人	補繳的土地出讓價款
先以劃撥方式取得土地使用權(quán),，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn),，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的——劃撥改為出讓+轉(zhuǎn)讓政府（劃撥改出讓）甲（轉(zhuǎn)讓）乙	承受方	應(yīng)分別以補繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)
先以劃撥方式取得土地使用權(quán),，后經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變的——劃撥經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓政府（劃撥）甲（轉(zhuǎn)讓）乙	承受方	應(yīng)以房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)

（2）常規(guī)的出讓,、轉(zhuǎn)讓

權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式	納稅人	繳納契稅的計稅依據(jù)
土地使用權(quán)出讓的	承受方	包括土地出讓金,、土地補償費、安置補助費,、地上附著物和青苗補償費,、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費,、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物,、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款
土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋,、其他建筑物,、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓的	承受方	應(yīng)交付的總價款

（3）承受房屋附屬設(shè)施及已裝修房屋

權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式

納稅人

繳納契稅的計稅依據(jù)

房屋附屬設(shè)施（包括停車位、機動車庫,、非機動車庫,、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設(shè)施）

承受方

（1）與房屋為同一不動產(chǎn)單元的,，計稅依據(jù)為應(yīng)交付的總價款,，并適用與房屋相同的稅率

（2）與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格,，并按當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率計稅

【提示】不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)移交變動的,，不征收契稅

承受已裝修房屋的

應(yīng)將包括裝修費用在內(nèi)的費用計入承受方應(yīng)交付的總價款

（4）土地使用權(quán)互換、房屋互換