契稅征稅對(duì)象的規(guī)定_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-21 16:27:40

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán),、房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋,。

轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為見下表：

契稅的應(yīng)稅行為
一般規(guī)定	土地使用權(quán)出讓（國(guó)有土地使用權(quán)出讓,；集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地的出讓）
	土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，包括出售、贈(zèng)與,、互換（不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移）
	房屋買賣,、贈(zèng)與、互換
特殊規(guī)定	以作價(jià)投資（入股）,、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn),、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬
	因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的,；因共有人增加或者減少發(fā)生土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的
	因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素,，發(fā)生土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的

提示1：

這里要注意辨析幾個(gè)類似表述：

具體情況	基本含義	特點(diǎn)	是否屬于契稅征稅范圍
土地使用權(quán)出讓	土地所有者將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者，并由土地使用者支付土地出讓金的行為（含國(guó)有土地使用權(quán)的出讓和經(jīng)依法登記的集體經(jīng)營(yíng)性建設(shè)用地的出讓）	土地權(quán)屬的一級(jí)市場(chǎng)	屬于
土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓	土地使用者通過出讓等形式取得土地使用權(quán)后,，將土地使用權(quán)出售,、互換,、贈(zèng)與等再轉(zhuǎn)讓的行為	土地權(quán)屬的二級(jí)市場(chǎng)	屬于
土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移	土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移	不屬于土地權(quán)屬交易	不屬于

提示2：

買房者不論其購(gòu)買目的是為了拆用材料還是為了得到舊房后翻建成新房，都要涉及辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),，只要發(fā)生房屋權(quán)屬變化,，就要照章繳納契稅。

提示3：

以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè),，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù),，故不繳納契稅,。

提示4：

注意辨析與房屋贈(zèng)與有關(guān)的規(guī)定：

（1）房屋的贈(zèng)與是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為，受贈(zèng)人原則上按規(guī)定繳納契稅,。以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán),，實(shí)質(zhì)上是接受贈(zèng)與房產(chǎn)的行為，也應(yīng)繳納契稅,。

（2）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地,、房屋權(quán)屬的免征契稅。

（3）房屋的繼承要區(qū)分法定繼承與遺囑繼承,，法定繼承免征契稅,。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬,，屬于贈(zèng)與行為,，應(yīng)征收契稅。

知識(shí)點(diǎn)來源：第十章房產(chǎn)稅法,、契稅法和土地增值稅法