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殘疾人減免企業(yè)所得稅如何計算

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧 2024-11-18 13:30:40

精選回答

東奧注冊會計師

2024-11-18 13:30:40

殘疾人減免企業(yè)所得稅如何計算

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,。

企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠

一.自行研發(fā)費用

1.一般企業(yè),；

自2023年1月1日起，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產計入當期損益的,，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,；形成無形資產的,，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

上述所稱企業(yè)是指除煙草制造業(yè),、住宿和餐飲業(yè),、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè),、租賃和商務服務業(yè),、娛樂業(yè)以外的企業(yè)。

2.集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè),；

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上,，在2023年1月1日至2027年12月31日期間,，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前加計扣除；形成無形資產的,，在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷,。

3.可加計扣除的研發(fā)費用范圍：

⑴人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費,、工傷保險費,、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用,。

⑵直接投入費用：

①研發(fā)活動直接消耗的材料,、燃料和動力費用。

②用于中間試驗和產品試制的模具,、工藝裝備開發(fā)及制造費,，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,，試制產品的檢驗費,。

③用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護,、調整,、檢驗、維修等費用,，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器,、設備租賃費。

⑶折舊費用：用于研發(fā)活動的儀器,、設備的折舊費,。

⑷無形資產攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權,、非專利技術(包括許可證,、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用,。

⑸新產品設計費,、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費,、勘探開發(fā)技術的現場試驗費,。

⑹其他相關費用(不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%)：

①與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費,、資料翻譯費,、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,，研發(fā)成果的檢索,、分析、評議,、論證,、鑒定、評審,、評估,、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費,、代理費,、差旅費、會議費等,。

②全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和÷(1-10%)×10%