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殘疾人減免企業(yè)所得稅如何計(jì)算

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2024-11-18 13:30:40

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東奧注冊會計(jì)師

2025-04-16 02:12:33

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除,。

企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠

一.自行研發(fā)費(fèi)用

1.一般企業(yè)；

自2023年1月1日起,，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

上述所稱企業(yè)是指除煙草制造業(yè),、住宿和餐飲業(yè),、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè),、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),、娛樂業(yè)以外的企業(yè)。

2.集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè),；

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，在2023年1月1日至2027年12月31日期間,，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷,。

3.可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍：

⑴人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi),、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

⑵直接投入費(fèi)用：

①研發(fā)活動直接消耗的材料,、燃料和動力費(fèi)用,。

②用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品,、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi),。

③用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整,、檢驗(yàn),、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備租賃費(fèi),。

⑶折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi),。

⑷無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動的軟件,、專利權(quán),、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù),、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用,。

⑸新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi),、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi),、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

⑹其他相關(guān)費(fèi)用(不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%)：

①與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,，如技術(shù)圖書資料費(fèi),、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi),、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),，研發(fā)成果的檢索、分析,、評議,、論證、鑒定,、評審、評估,、驗(yàn)收費(fèi)用,，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi),、代理費(fèi),、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等,。

②全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和÷(1-10%)×10%

⑺財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用,。

2.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動

企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分,，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。

3.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

4.企業(yè)基礎(chǔ)研究支出

對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除,。

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