關稅稅率_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2024-11-01 15:55:45

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注會稅法科目與其他五科相比,，難度適中,，但教材層面的知識點往往沒有觸及法條設定的背后邏輯,，需辨析各稅種在稅法要素設定和征管方面的差異，并適量記憶?,。以下是關于關稅稅率的講解,，快來看看吧！

? 25考季注會《稅法》搶學考點匯總> ? 備考免費資料,，注冊即可打開全科資料庫>

關稅稅率_2025注會《稅法》考點搶先學

關稅稅率

一、進口關稅稅率

1.進口貨物稅率形式

我國進口稅則設有最惠國稅率,、協(xié)定稅率,、特惠稅率、普通稅率,、關稅配額稅率等,。對進口貨物在一定期限內(nèi)可實行暫定稅率。

（1）最惠國稅率

適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進口貨物,，或原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進口的貨物,，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物。

提示：

自2023年7月1日起,，我國對信息技術產(chǎn)品最惠國稅率實施第八步降稅,。（教材未更新）

（2）協(xié)定稅率

適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。

提示：

2022年中,，隨著RCEP生效國家締約方的增多,，我國對原產(chǎn)于韓國、馬來西亞,、緬甸的部分進口貨物實施協(xié)定稅率,。此外，自2022年4月7日起,，我國對部分原產(chǎn)于新西蘭的木材和紙制品實施協(xié)定稅率,。（新增）

（3）特惠稅率

適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。

提示：

除赤道幾內(nèi)亞外,，對與我國建交并完成換文手續(xù)的其他最不發(fā)達國家繼續(xù)實施特惠稅率,。并不斷擴大與我國建交的最不發(fā)達國家輸華零關稅特惠待遇的產(chǎn)品范圍。（調整）

（4）普通稅率

適用于原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進口貨物,，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物,。

提示：

按照普通稅率征稅的進口貨物，經(jīng)國務院關稅稅則委員會特別批準,，可以適用最惠國稅率,。

（5）暫定稅率

是在海關進出口稅則規(guī)定的進口優(yōu)惠稅率基礎上，對進口的某些重要的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)原材料和機電產(chǎn)品關鍵部件（但只限于從與中國訂有關稅互惠協(xié)議的國家和地區(qū)進口的貨物）和出口的特定貨物實施的更為優(yōu)惠的關稅稅率。

提示：

一般按照年度制定,。

（6）配額稅率

指對實行關稅配額管理的進口貨物,，關稅配額內(nèi)的，適用關稅配額稅率,；關稅配額外的,，按不同情況分別適用于最惠國稅率、協(xié)定稅率,、特惠稅率或普通稅率,。

2.進口貨物稅率適用規(guī)則

（1）暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，所以適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的,，適用暫定稅率,；當最惠國稅率低于或等于協(xié)定稅率時，協(xié)定有規(guī)定的,，按相關協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行,；協(xié)定無規(guī)定的，兩者從低適用,。

適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的,，應當從低適用稅率,。

（2）按照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定,，對進口貨物采取反傾銷,、反補貼、保障措施的,，其稅率的適用按照《中華人民共和國反傾銷法》（國務院令第401號）,、《中華人民共和國反補貼法》（國務院令第402號）和《中華人民共和國保障措施條例》（國務院令第403號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

3.進境物品稅率

自2019年4月9日起,，除另有規(guī)定外,，我國對準予應稅進口的旅客行李物品、個人郵寄物品以及其他個人自用物品,，均由海關按照《中華人民共和國進境物品進口稅稅率表》的規(guī)定,，征收進口關稅、代征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅等進口稅,。

中華人民共和國進境物品進口稅稅率表

稅目序號	物品名稱	稅率	備注
1	書報,、刊物、教育用影視資料,；計算機,、視頻攝錄一體機、數(shù)字照相機等信息技術產(chǎn)品；食品,、飲料,；金銀；家具,；玩具,；游戲品、節(jié)日或其他娛樂用品,；藥品	13%	對國家規(guī)定減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅的進口藥品,，按照貨物稅率征稅
2	運動用品（不含高爾夫球及球具）、釣魚用品,；紡織品及其制成品,；電視攝像機及其他電器用具；自行車,；稅目1,、3中未包含的其他商品	20%	—
3	煙、酒,；貴重首飾及珠寶玉石,；高爾夫球及球具；高檔手表,；高檔化妝品	50%	此處所列商品的具體范圍與消費稅征收范圍一致