資產(chǎn)損失稅前扣除管理_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-10-08 13:35:56

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅頗具“碎法”屬性。很多教材中的政策也隨著新政策的調(diào)整而進行修改,?！?span style="font-family: sans-serif;">資產(chǎn)損失稅前扣除管理”。就需要考生們認真學習,，了解知識細節(jié),。

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資產(chǎn)損失稅前扣除管理

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的基本原則：

準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱“實際資產(chǎn)損失”）,，以及企業(yè)雖未實際處置,、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱“法定資產(chǎn)損失”）,。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失,，不得在稅前扣除,。

提示：

資產(chǎn)損失扣除取消了審批制度,，取而代之的是“申報扣除”制度。企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失,，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》,，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

1.實際資產(chǎn)損失

企業(yè)在實際處置,、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失,，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

企業(yè)以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的,，可以按照規(guī)定,，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,，其追補確認期限一般不得超過5年,，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失,、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及因政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。

2.法定資產(chǎn)損失

企業(yè)雖未實際處置,、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),，但符合規(guī)定條件計算確認的損失，應當在會計上已作損失處理的年度申報扣除,。

企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的,，可以按照規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除,。法定資產(chǎn)損失應在申報年度扣除,。

總結：

實際資產(chǎn)損失——在發(fā)生年度扣除；

法定資產(chǎn)損失——在申報年度扣除,。

知識點來源：第四章　企業(yè)所得稅法