資產(chǎn)損失稅前扣除管理_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-10-08 13:35:56

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅頗具“碎法”屬性。很多教材中的政策也隨著新政策的調(diào)整而進(jìn)行修改,?！?span style="font-family: sans-serif;">資產(chǎn)損失稅前扣除管理”。就需要考生們認(rèn)真學(xué)習(xí),，了解知識(shí)細(xì)節(jié),。

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資產(chǎn)損失稅前扣除管理

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的基本原則：

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡(jiǎn)稱“實(shí)際資產(chǎn)損失”）,，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置,、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡(jiǎn)稱“法定資產(chǎn)損失”）,。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失,，不得在稅前扣除。

提示：

資產(chǎn)損失扣除取消了審批制度,，取而代之的是“申報(bào)扣除”制度,。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

1.實(shí)際資產(chǎn)損失

企業(yè)在實(shí)際處置,、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除,。

企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除,。準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年，但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失,、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失,、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及因政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng),。

2.法定資產(chǎn)損失

企業(yè)雖未實(shí)際處置,、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失,，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除,。

企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除,。法定資產(chǎn)損失應(yīng)在申報(bào)年度扣除。

總結(jié)：

實(shí)際資產(chǎn)損失——在發(fā)生年度扣除,；

法定資產(chǎn)損失——在申報(bào)年度扣除,。

知識(shí)點(diǎn)來源：第四章　企業(yè)所得稅法