長期待攤費用的稅務(wù)處理_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)
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注冊會計師《稅法》企業(yè)所得稅“長期待攤費用的稅務(wù)處理”在學(xué)習(xí)時需要多連接一處知識：企業(yè)籌辦費可在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,；也可以按照長期待攤費用的規(guī)定,，按照不低于3年的期限分期攤銷,，一經(jīng)選定,，不得改變。
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長期待攤費用的稅務(wù)處理
長期待攤費用是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)在一個年度以上或幾個年度分期攤銷的費用,。在計算應(yīng)納稅所得額時,，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的,，準(zhǔn)予扣除,。
作為長期待攤費用的情形 | 攤銷期限 |
已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷 |
租入固定資產(chǎn)的改建支出 | 按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 |
固定資產(chǎn)的大修理支出 | 按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷 |
其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出 | 自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷,， 攤銷年限不得低于3年 |
固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出,。固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；固定資產(chǎn)的大修理支出,，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷,，在稅前扣除。
企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出,，是指同時符合下列條件的支出：
（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上,；
（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
知識點來源：第四章 企業(yè)所得稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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