扣除項(xiàng)目范圍_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-24 17:45:03

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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅的“扣除項(xiàng)目范圍”直接影響著企業(yè)所得稅的納稅額,，因此不論是考試還是未來的實(shí)務(wù)工作中,，本節(jié)的知識(shí)點(diǎn)務(wù)必認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握。

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扣除項(xiàng)目范圍

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，包括成本,、費(fèi)用,、稅金、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出,。所謂合理的支出,，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的必要與正常的支出,。

企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分為收益性支出和資本性支出,。資本性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，應(yīng)按稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定分期在稅前扣除或計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,。

1.成本

是指企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品、材料,、下腳料、廢料,、廢舊物資等）,、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本,。

提示：

注意以下2個(gè)方面的問題：

第一個(gè)問題，銷售成本要與銷售收入相匹配,。

2.費(fèi)用

是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外,。

費(fèi)用項(xiàng)目	應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問題
銷售費(fèi)用	（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否超支（2）銷售傭金是否符合對(duì)象,、方式,、比例等規(guī)定
管理費(fèi)用	（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超支（2）保險(xiǎn)費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn)
財(cái)務(wù)費(fèi)用	（1）利息費(fèi)用是否超過標(biāo)準(zhǔn)（金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率等）（2）借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的區(qū)分

3.稅金

是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)實(shí)際繳納的稅金及附加。

提示：

根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的規(guī)定,，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi),；利潤(rùn)表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目,。

企業(yè)所得稅前可扣除的稅金如下表：

準(zhǔn)予扣除稅金的方式	可扣除稅金舉例
在發(fā)生當(dāng)期扣除	消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、出口關(guān)稅,、資源稅、土地增值稅,、房產(chǎn)稅,、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅,、環(huán)境保護(hù)稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加（視同稅金扣除）
在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本,，在以后各期分?jǐn)偪鄢?/p>	車輛購置稅,、契稅、耕地占用稅,、進(jìn)口關(guān)稅,、按規(guī)定不得抵扣的增值稅

記憶不得扣除的稅金：

（1）企業(yè)所得稅；

（2）繳納的增值稅和可抵扣的增值稅,。

4.損失

是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損、報(bào)廢損失,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,，呆賬損失，壞賬損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,。

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除,。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入,。

5.其他支出

是指除成本、費(fèi)用,、稅金,、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的,、合理的支出,。

知識(shí)點(diǎn)來源：第四章　企業(yè)所得稅法