企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理_25注會(huì)《稅法》搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-20 15:08:47

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3科

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅的“企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理”在學(xué)習(xí)時(shí)要將劃入的資產(chǎn)分出政府和股東兩種情況,。為了簡(jiǎn)便區(qū)分，東奧劉穎老師已經(jīng)總結(jié)出了記憶口訣,，見(jiàn)文末。

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企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

包括企業(yè)接收政府投資資產(chǎn)、政府指定用途資產(chǎn),、政府其他無(wú)償劃入資產(chǎn)三種情況：

（1）投資劃入——作為國(guó)家資本金（包括資本公積）

縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門(mén)將國(guó)有資產(chǎn)作為股權(quán)投資劃入企業(yè)的,，企業(yè)應(yīng)將其作為國(guó)家資本金處理，屬于非貨幣性資產(chǎn)的,，其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定,。

（2）無(wú)償劃入且指定專(zhuān)門(mén)用途——可作為不征稅收入

縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門(mén)將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專(zhuān)門(mén)用途,，且企業(yè)已按專(zhuān)項(xiàng)用途管理的,，可作為不征稅收入處理。

（3）其他無(wú)償劃入——作為應(yīng)稅收入

企業(yè)接收縣級(jí)以上人民政府及有關(guān)部門(mén)無(wú)償劃入資產(chǎn),，屬于前述情形以外的,，按政府確定的該項(xiàng)資產(chǎn)的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒(méi)有確定接收價(jià)值的,，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入,。

2.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

包括約定作為資本金（包括資本公積）,、作為收入兩種情況：

（1）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)與資產(chǎn),、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán),，下同）,，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額,，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。

（2）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的,，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額,，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。

口訣：

政府劃入接收價(jià),，資本、專(zhuān)用不征稅,；股東劃入公允價(jià),，只有資本不征稅。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第四章　企業(yè)所得稅法