企業(yè)所得稅征稅對象_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-09-19 17:51:57

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師《稅法》中企業(yè)所得稅的“稅征稅對象”在學習時首先要明確居民企業(yè)與非居民企業(yè)的概念。因為兩者的主體性質(zhì)不同，涉及的征稅對象及政策也會有所差異,。

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企業(yè)所得稅征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象從內(nèi)容上看包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內(nèi)的所得和境外的所得。

1.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的征稅對象

企業(yè)類型			征稅對象
居民企業(yè)			來源于中國境內(nèi),、境外的所得
非居民企業(yè)	在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所	取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系	來源于中國境內(nèi)的所得,，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得
		取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系	來源于中國境內(nèi)的所得
	在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所

征稅對象范圍：

（1）居民企業(yè)的征稅對象——來源于中國境內(nèi)、境外的所得

（2）非居民企業(yè)的征稅對象

注意

先理解機構(gòu),、場所：

包括管理機構(gòu),、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu),；工廠,、農(nóng)場、開采自然資源的場所,；提供勞務(wù)的場所,；從事建筑、安裝,、裝配,、修理、勘探等工程作業(yè)的場所,；其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu),、場所；營業(yè)代理人,。

①對于在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè),，要就其來源于境內(nèi)，以及發(fā)生在境外但與境內(nèi)所設(shè)機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅,；

提示

非居民企業(yè)發(fā)生在我國境外的所得在特殊情況下也在我國繳納企業(yè)所得稅。例如，非居民企業(yè)將在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu),、場所的資產(chǎn)出租到境外收取租金,，屬于發(fā)生于中國境外但與其在我國的機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅,。

②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,，或者雖設(shè)立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。

2.所得來源的確定

所得類型	所得來源的確定
銷售貨物所得	按照交易活動發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得	按照勞務(wù)發(fā)生地確定
不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照不動產(chǎn)所在地確定
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息,、紅利等權(quán)益性投資所得	按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得、租金所得,、特許權(quán)使用費所得	按照負擔,、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,，或者按照負擔,、支付所得的個人的住所地確定
其他所得	由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定