適用增值稅征稅政策的出口貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為_25注會稅法預(yù)習(xí)
3科
日均>3h
注冊會計師《稅法》中的概念有很多較為相近,，但是適用情況卻不盡相同。因此在學(xué)習(xí)及應(yīng)試時需要認(rèn)真看書及審題,。本文以表格形式為考生們總結(jié)對比,，希望可以幫助同學(xué)們學(xué)習(xí)與理解,。
適用增值稅征稅政策的出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為
出口照章征稅的貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為主要涉及以下三個方面：
一是國家明確取消出口退稅（限制出口）的貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為；
二是有出口違規(guī)行為的企業(yè)出口的貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為,；
三是未從事實質(zhì)性出口經(jīng)營活動,。
提示
出口企業(yè)增值稅政策的不同處理情況：
增值稅處理 | 適用情況 |
免稅 | 稅法規(guī)定免稅貨物的出口；增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物,；來料加工復(fù)出口貨物,；非出口企業(yè)委托出口的貨物；以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物等 |
免退稅 | 不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物,、勞務(wù)等 |
免抵退稅 | 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物,、視同自產(chǎn)貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)；列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物等 |
征稅 | 取消出口退稅的貨物,、勞務(wù),；特殊銷售對象；有出口違規(guī)行為的企業(yè),；未從事實質(zhì)性出口經(jīng)營活動等 |
適用增值稅征稅政策的出口貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計算：
1.一般納稅人出口貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為
銷項稅額=（出口貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為離岸價-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率
出口貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的,，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項稅額。
2.小規(guī)模納稅人出口貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為
應(yīng)納稅額=出口貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為離岸價÷（1+征收率）×征收率
知識點來源：第二章 增值稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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