適用增值稅征稅政策的出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為_25注會(huì)稅法預(yù)習(xí)
3科
日均>3h
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中的概念有很多較為相近,，但是適用情況卻不盡相同,。因此在學(xué)習(xí)及應(yīng)試時(shí)需要認(rèn)真看書及審題。本文以表格形式為考生們總結(jié)對(duì)比,，希望可以幫助同學(xué)們學(xué)習(xí)與理解,。
適用增值稅征稅政策的出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為
出口照章征稅的貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為主要涉及以下三個(gè)方面：
一是國(guó)家明確取消出口退稅（限制出口）的貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為；
二是有出口違規(guī)行為的企業(yè)出口的貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為,；
三是未從事實(shí)質(zhì)性出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
提示
出口企業(yè)增值稅政策的不同處理情況：
增值稅處理 | 適用情況 |
免稅 | 稅法規(guī)定免稅貨物的出口,；增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物,；來料加工復(fù)出口貨物；非出口企業(yè)委托出口的貨物,；以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物等 |
免退稅 | 不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物,、勞務(wù)等 |
免抵退稅 | 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物和對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),；列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物等 |
征稅 | 取消出口退稅的貨物,、勞務(wù),；特殊銷售對(duì)象,；有出口違規(guī)行為的企業(yè)；未從事實(shí)質(zhì)性出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等 |
適用增值稅征稅政策的出口貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為,，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：
1.一般納稅人出口貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為
銷項(xiàng)稅額=（出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率
出口貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的,，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.小規(guī)模納稅人出口貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為
應(yīng)納稅額=出口貨物,、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為離岸價(jià)÷（1+征收率）×征收率
知識(shí)點(diǎn)來源：第二章 增值稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊(cè)會(huì)計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會(huì)計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會(huì)名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動(dòng)交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)