視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-05 17:03:49

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

在未來(lái)接觸到注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》相關(guān)實(shí)務(wù)時(shí),，考生會(huì)了解到一些應(yīng)稅銷(xiāo)售行為可能沒(méi)有按增值稅常規(guī)的業(yè)務(wù)流程執(zhí)行，也就是本文中涉及到的要自己計(jì)算出“視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額”。所以此章節(jié)內(nèi)容的學(xué)習(xí)既有助于應(yīng)對(duì)考試,，同時(shí)也有益于理解工作中的實(shí)操業(yè)務(wù),，建議多做練習(xí),，及時(shí)鞏固,。

小圖模板

視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的,，或者視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為而無(wú)銷(xiāo)售額的,，在計(jì)算增值稅時(shí),，銷(xiāo)售額要按照如下規(guī)定的順序來(lái)確定，不能隨意跨越次序：

（1）按照納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定,；

（2）按照其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定,；

（3）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。

組價(jià)公式一：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

公式中的成本：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的,，為實(shí)際生產(chǎn)成本,；銷(xiāo)售外購(gòu)貨物的，為實(shí)際采購(gòu)成本,。用這個(gè)公式組價(jià)的貨物不涉及消費(fèi)稅,，公式里的成本利潤(rùn)率（如果考試未提供,，可用10%計(jì)算）由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

組價(jià)公式二：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額

用這個(gè)公式組價(jià)的貨物屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括消費(fèi)稅稅額,，這里的消費(fèi)稅稅額包括從價(jià)計(jì)算、從量計(jì)算,、復(fù)合計(jì)算的全部消費(fèi)稅稅額,。公式中的成本利潤(rùn)率要按照消費(fèi)稅一章國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤(rùn)率（考試一般會(huì)提供）確定。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第二章增值稅法