視同發(fā)生應稅銷售行為的銷售額_2025注會《稅法》考點搶先學
來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-09-05 17:03:49
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在未來接觸到注冊會計師《稅法》相關實務時,，考生會了解到一些應稅銷售行為可能沒有按增值稅常規(guī)的業(yè)務流程執(zhí)行,，也就是本文中涉及到的要自己計算出“視同發(fā)生應稅銷售行為的銷售額”,。所以此章節(jié)內容的學習既有助于應對考試,，同時也有益于理解工作中的實操業(yè)務，建議多做練習,，及時鞏固,。
視同發(fā)生應稅銷售行為的銷售額
納稅人發(fā)生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的,，或者視同發(fā)生應稅銷售行為而無銷售額的，在計算增值稅時,，銷售額要按照如下規(guī)定的順序來確定,，不能隨意跨越次序：
（1）按照納稅人最近時期發(fā)生同類應稅銷售行為的平均銷售價格確定；
（2）按照其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅銷售行為的平均銷售價格確定,；
（3）按照組成計稅價格確定,。
組價公式一：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
公式中的成本：銷售自產貨物的，為實際生產成本,；銷售外購貨物的,，為實際采購成本,。用這個公式組價的貨物不涉及消費稅,，公式里的成本利潤率（如果考試未提供，可用10%計算）由國家稅務總局確定,。
組價公式二：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額
用這個公式組價的貨物屬于應征消費稅的貨物,，其組成計稅價格中應包括消費稅稅額，這里的消費稅稅額包括從價計算,、從量計算,、復合計算的全部消費稅稅額。公式中的成本利潤率要按照消費稅一章國家稅務總局規(guī)定的成本利潤率（考試一般會提供）確定,。
知識點來源：第二章 增值稅法
以上內容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
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