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異地移送,，視同銷售——注會稅法知識點解讀

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮婷婷2024-04-07 16:42:59
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3科

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增值稅視同銷售這個知識點中的“異地移送”也是注會考試中的考察重點,，也是學(xué)員理解的難點,，我們來看一下這個知識點該如何理解吧！

異地移送-大

視同銷售中的異地移送行為：設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外,。

這里的統(tǒng)一核算意思就是說通常是總分機(jī)構(gòu)，而不是母子公司的形式,，因為總公司和分公司只有一個法人,，母公司和子公司都擁有獨立的法人,。

解讀    
異地移送，“用于銷售”的理解：
指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的,，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅：
1.向購貨方開具發(fā)票,；
2.向購貨方收取貨款,。
未發(fā)生上述兩項情形的，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅,。
如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款,，應(yīng)區(qū)別不同情況計算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。
【涉稅處理】
（1）總機(jī)構(gòu)→在貨物移送時視同銷售,，計算銷項稅額；
（2）分支機(jī)構(gòu)→銷售貨物時,，計算銷項稅額,；取得總機(jī)構(gòu)開具的增值稅專用發(fā)票時，抵扣進(jìn)項稅額,。
【主觀題練習(xí)】
位于甲市的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人,，2023年12月將生產(chǎn)的產(chǎn)品運往位于乙市的分公司用于銷售，產(chǎn)品成本600萬元,，產(chǎn)品的成本利潤率10%,；未開具發(fā)票，無同類產(chǎn)品市場銷售價格,。
問：該業(yè)務(wù)是否應(yīng)繳納增值稅并說明理由,，如應(yīng)繳納，計算銷項稅額,。
答：
應(yīng)繳納增值稅,。
理由：設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,，視同銷售,，應(yīng)繳納增值稅，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外,。
本題中從甲市移送到乙市,，屬于不在同一縣（市）。
銷項稅額=600×（1+10%）×13%=85.8（萬元）

    這一知識點在注會考試中也是常?？疾?，要重點理解把握。

    (本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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