個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定_2024注會(huì)稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2023-10-11 17:26:10

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)《稅法》個(gè)稅應(yīng)納稅所得額的確定非常重要，不同征稅項(xiàng)目會(huì)涉及不同計(jì)稅方式,，同學(xué)們需要逐一對(duì)應(yīng),，認(rèn)真學(xué)習(xí)，同時(shí)對(duì)知識(shí)點(diǎn)中標(biāo)出的數(shù)字強(qiáng)化記憶,。

稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定

個(gè)人所得稅對(duì)納稅義務(wù)人的征稅方法有三種：分別是按年計(jì)征,、按月計(jì)征、按次計(jì)征,。

征稅項(xiàng)目	計(jì)征方式
工資,、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得	（1）居民個(gè)人取得的該四項(xiàng)所得稱為綜合所得，“按年計(jì)征”個(gè)人所得稅（2）非居民個(gè)人取得該四項(xiàng)所得,，按月（工資薪金）或者按次（勞務(wù)報(bào)酬,、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅,，不做年度合并
經(jīng)營(yíng)所得	按年度計(jì)稅
利息,、股息、紅利所得	按次計(jì)稅
財(cái)產(chǎn)租賃所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
偶然所得

1.每次收入的確定

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的,，以取得該項(xiàng)收入為一次,；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

（2）財(cái)產(chǎn)租賃所得,，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。

（3）利息、股息,、紅利所得,，以支付利息、股息,、紅利時(shí)取得的收入為一次,。

（4）偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次,。

2.應(yīng)納稅所得額的確定

所得項(xiàng)目		應(yīng)納稅所得額的確定
居民個(gè)人綜合所得		以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額其中：（1）專項(xiàng)扣除,，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等（2）專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除,，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的,，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除
非居民個(gè)人	工資,、薪金所得	以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額
	勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi)所得	以每次收入額（以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額,，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算）為應(yīng)納稅所得額
經(jīng)營(yíng)所得		以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,，為應(yīng)納稅所得額需要說(shuō)明的是：（1）同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,，但不得重復(fù)申報(bào)減除（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，未提供完整,、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額
財(cái)產(chǎn)租賃所得		每次收入不超過(guò)4000元的,，減除費(fèi)用800元；4000元以上的,，減除20%的費(fèi)用,，其余額為應(yīng)納稅所得額
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得		以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,，為應(yīng)納稅所得額
利息、股息,、紅利所得		每次收入額為應(yīng)納稅所得額
偶然所得		每次收入額為應(yīng)納稅所得額