分類所得征稅范圍_2024注會(huì)稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2023-10-11 11:36:57

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注會(huì)《稅法》的個(gè)人所得稅有比較細(xì)碎的知識(shí)點(diǎn),，但相對(duì)于高屋建瓴的商業(yè)知識(shí),，個(gè)稅更加貼近日常生活，理解和學(xué)習(xí)時(shí)更容易有代入感,，但也要求同學(xué)們需要認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)。

稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

分類所得征稅范圍

1.利息,、股息,、紅利所得

利息、股息,、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán),、股權(quán)而取得的利息,、股息、紅利所得,。

（1）企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下,，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息,、股息,、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

（2）為個(gè)人投資者或其家庭成員,、普通雇員購買房屋等財(cái)產(chǎn)：

情形		征稅項(xiàng)目
個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)	用企業(yè)資金為其個(gè)人投資者或其家庭成員購買房屋等財(cái)產(chǎn)	經(jīng)營所得
	為本企業(yè)除投資者以外的雇員購買房屋等財(cái)產(chǎn)	工資、薪金所得
個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)
	用企業(yè)資金為其個(gè)人投資者或其家庭成員購買房屋等財(cái)產(chǎn)	利息,、股息、紅利所得

2.財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得是指個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入,，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

3.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券,、股權(quán),、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)征稅問題：

情形		處理
取得時(shí)	取得的僅作為分紅依據(jù),，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)	不征稅
取得時(shí)	以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)	暫緩征稅
分紅時(shí)	以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息,、紅利	按利息、股息,、紅利所得征稅
轉(zhuǎn)讓時(shí)	轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)	按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅

4.偶然所得

偶然所得,，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。

（1）個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入,，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的,，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入,，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不征稅情形除外,。

（3）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳,、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包,，下同）,，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì),、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券,、代金券、抵用券,、優(yōu)惠券等禮品除外,。

（4）企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì),，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得,，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（5）購買方企業(yè)向個(gè)人支付的不競爭款項(xiàng),，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

不競爭款項(xiàng)是指資產(chǎn)購買方企業(yè)與資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購買交易中，通過簽訂保密和不競爭協(xié)議等方式,，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi),，承諾不從事有市場競爭的相關(guān)業(yè)務(wù)，并負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù),，資產(chǎn)購買方企業(yè)則在約定期限內(nèi),，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項(xiàng)。

（6）企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品,，屬于下列情形之一的,，不征收個(gè)人所得稅：

①企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù),。

②企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品,，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等,。

③企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品,。

④企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券,、抵用券,、優(yōu)惠券等。

本文注冊(cè)會(huì)計(jì)考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

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