稅前扣除原則和范圍_2024注會稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2023-09-22 11:10:03

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會《稅法》中企業(yè)所得稅屬于非常龐雜的稅種,，部分規(guī)定與計算需要認(rèn)真學(xué)習(xí)和鞏固,。本文總結(jié)的稅前扣除原則和范圍，首選要明確的一點(diǎn)是：扣除是指在計算應(yīng)納稅所得額是扣除,，不是在要繳納企業(yè)所得稅的這個稅前扣除,，在環(huán)節(jié)中不要記錯。

稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

稅前扣除原則和范圍

（一）稅前扣除的原則

企業(yè)申報的扣除項(xiàng)目和金額要真實(shí),、合法,。

稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則,、相關(guān)性原則,、確定性原則、合理性原則,。

（二）扣除項(xiàng)目范圍

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出,，包括成本、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

扣除項(xiàng)目	具體內(nèi)容
成本	指企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品,、材料、下腳料,、廢料,、廢舊物資等）、提供勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本
費(fèi)用	指企業(yè)每一個納稅年度在生產(chǎn)、經(jīng)營商品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用,，已計入成本的有關(guān)費(fèi)用除外
稅金	在發(fā)生當(dāng)期扣除	消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、出口關(guān)稅,、資源稅、土地增值稅,、房產(chǎn)稅,、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅,、環(huán)境保護(hù)稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加（視同稅金扣除）
	在發(fā)生當(dāng)期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本,，在以后各期分?jǐn)偪鄢?/p>	車輛購置稅,、契稅、耕地占用稅,、進(jìn)口關(guān)稅,、按規(guī)定不得抵扣的增值稅
損失	指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損,、報廢損失,，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失,，呆賬損失,，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失
其他支出	指除成本,、費(fèi)用,、稅金,、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的,、合理的支出