增值稅征收管理_2024注會(huì)稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)
增值稅是注會(huì)《稅法》的重要組成部分,,對(duì)增值稅的征收也是非常容易考核的知識(shí)點(diǎn),。涉及到具體時(shí)間、期限,、地點(diǎn)都需要同學(xué)們認(rèn)真復(fù)習(xí),,著重記憶,。
增值稅征收管理
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.應(yīng)稅銷(xiāo)售行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的一般規(guī)定
(1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,;先開(kāi)具發(fā)票的,,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
(2)納稅人進(jìn)口貨物,,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,。
(3)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
2.應(yīng)稅銷(xiāo)售行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定
(1)采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物的,,不論貨物是否發(fā)出,,均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物的,,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。
(3)采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物的,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(4)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,,但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物,,為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
(5)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,,為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天,。
(6)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù),,為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
(7)納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)和銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物以外的視同銷(xiāo)售貨物行為,,為貨物移送的當(dāng)天,。
(8)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(9)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天,。
(10)納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的,,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(二)納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日,、3日,、5日、10日,、15日,、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定,。不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅,。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,,自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日,、3日,、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,,自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,,依照前兩款規(guī)定執(zhí)行,。
以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于銀行、財(cái)務(wù)公司,、信托投資公司,、信用社,以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人,。
按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,,一經(jīng)選擇,一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更,。
(三)納稅地點(diǎn)
1.固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或其授權(quán)的財(cái)政,、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),,可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2.非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù),,應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款,。
3.進(jìn)口貨物,,應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款,。
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