稅法原則_2024注會稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)
3科
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注會稅法入門需要先掌握概念類的基礎(chǔ)知識,，剛剛接觸稅法內(nèi)容的考生,，需要耐心對比各個概念的相似之處與不同之處。例如稅法原則,，涉及到的文字概念居多,，在學(xué)習(xí)時切勿一目十行,，而是要理解大意的前提下，抓住概念關(guān)鍵詞予以記憶,。
稅法原則
（一）稅法基本原則
基本原則 | 解釋及舉例 |
稅收法定原則 | （1）也稱為稅收法定主義,，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確,。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域,，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則 （2）稅收法定原則是稅法基本原則中的核心 |
稅收公平原則 | 一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,，負(fù)擔(dān)能力相等,，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等,，稅負(fù)不同,。稅收公平原則源于法律上的平等性原則 |
稅收效率原則 | 稅收效率原則包括兩個方面：經(jīng)濟(jì)效率和行政效率 |
實(shí)質(zhì)課稅原則 | 是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件,，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式（實(shí)質(zhì)重于形式） |
（二）稅法適用原則
1.法律優(yōu)位原則
其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力,，還可進(jìn)一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力,；效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的,。
2.法律不溯及既往原則
即新法實(shí)施后,，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法,。
3.新法優(yōu)于舊法原則
也稱后法優(yōu)于先法原則,，即新法、舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時,，新法的效力優(yōu)于舊法,。
4.特別法優(yōu)于普通法原則
對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力,。本原則打破了稅法效力等級的限制,，居于特別法地位的級別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法,。
5.實(shí)體從舊,、程序從新原則
即實(shí)體性稅法不具備溯及力，而程序性稅法在特定條件下具備一定溯及力,。
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則
即在訴訟發(fā)生時,，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn),。
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