從事農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

（1）免征：農(nóng)作物種植,、遠(yuǎn)洋捕撈等

（2）減半：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,；海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖

從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收（以下簡(jiǎn)稱“三免三減半"）企業(yè)所得稅

企業(yè)承包經(jīng)營(yíng),、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用上述規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠

從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，享受企業(yè)所得稅“三免三減半"優(yōu)惠

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

一個(gè)納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅,；超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅

加計(jì)扣除優(yōu)惠

1.研發(fā)費(fèi)用

（1）一般企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的,，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷

【提示】

①一般企業(yè)是指除制造業(yè)以外的企業(yè),，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè),、批發(fā)和零售業(yè),、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),、娛樂(lè)業(yè)

②現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%（新增）

（2）制造業(yè)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起,，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除,；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起,，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷

【提示】企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》的規(guī)定,，企業(yè)委托境外的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用2/3的部分,，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除

2.支持我國(guó)基礎(chǔ)研究加計(jì)扣除

對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)（科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡(jiǎn)稱科研機(jī)構(gòu)）,、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除,，并可按100%在稅前加計(jì)扣除

3.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費(fèi)用的加計(jì)扣除,，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除

4.高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)置設(shè)備,、器具加計(jì)扣除

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具,，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除

加速折舊優(yōu)惠

1.可以加速折舊的固定資產(chǎn)

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,?？刹捎靡陨险叟f方法的固定資產(chǎn)是指：

（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng),、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

采取縮短折舊年限方法的,，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的,，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

2.設(shè)備,、器具等固定資產(chǎn)一次性扣除規(guī)定

企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋,、建筑物以外的固定資產(chǎn)）,，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊

3.中小微企業(yè)購(gòu)買設(shè)備器具的所得稅前扣除規(guī)定（新增）

中小微企業(yè)購(gòu)買設(shè)備,、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,，可在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除,；在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具,，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的,，允許按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除：稅法最低折舊年限為3年的，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,；稅法最低折舊年限為4年,、5年、10年的,，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除

創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

減計(jì)收入優(yōu)惠

企業(yè)綜合利用資源,，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額

20%

小型微利企業(yè)

【提示】對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，自2021年1月1日至2022年12月31日,，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（教材未收錄：2023年1月1日至2024年12月31日,，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，自2022年1月1日至2024年12月31日，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

15%

（1）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

（2）對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

（3）對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)（在2021年1月1日至2030年12月31日期間）

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

【提示】該類非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：

（1）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

（2）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

（3）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得