資產(chǎn)的稅務(wù)處理_CPA稅法答疑

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-08-16 13:48:34

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

2023年注會(huì)考試臨近，面對(duì)知識(shí)點(diǎn)非常瑣碎的稅法,，在備考時(shí)間僅剩幾天的沖刺階段,，更應(yīng)該牢牢把握其中的重點(diǎn)內(nèi)容，讓備考復(fù)習(xí)更加高效！下文整理了稅法科目重難點(diǎn)“資產(chǎn)的稅務(wù)處理”的相關(guān)內(nèi)容，有需要的考生請(qǐng)繼續(xù)閱讀本文！

資產(chǎn)的稅務(wù)處理_CPA稅法答疑

資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

易命題知識(shí)點(diǎn)	規(guī)定
不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)	（1）房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) （2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) （3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) （4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) （5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn) （6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法	（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊,；停止使用的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊（2）固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用年限
固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限	除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物,，為20年（2）飛機(jī),、火車(chē)、輪船,、機(jī)器,、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具,、工具,、家具等，為5年（4）飛機(jī),、火車(chē),、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年（5）電子設(shè)備,，為3年【提示】企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理（1）企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票的,，以發(fā)票載明金額為計(jì)稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票的,，可以憑購(gòu)置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）,、資金支付證明、會(huì)計(jì)核算資料等記載金額,，作為計(jì)稅基礎(chǔ) （2）企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn),，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊,、攤銷(xiāo)年限,，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊,、攤銷(xiāo)額并在稅前扣除

（二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在1個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷(xiāo)的費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除,。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用情形	攤銷(xiāo)期限
已足額提取折舊的固定資產(chǎn)改建支出	按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)
租入固定資產(chǎn)的改建支出	按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)
固定資產(chǎn)的大修理支出	按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)
其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出	自支出發(fā)生月份的次月起,，分期攤銷(xiāo),，攤銷(xiāo)年限不得低于3年

《企業(yè)所得稅法》所指固定資產(chǎn)的大修理支出,，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。

（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

（三）其他資產(chǎn)的稅務(wù)處理

資產(chǎn)類(lèi)型	易命題知識(shí)點(diǎn)
生物資產(chǎn)	（1）生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn),、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn) （2）稅法對(duì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限規(guī)定如下： ①林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，為10年 ②畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年
無(wú)形資產(chǎn)	（1）下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除： ①自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn) ②自創(chuàng)商譽(yù)（價(jià)值無(wú)法衡量）【提示】外購(gòu)商譽(yù)的支出,，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),，準(zhǔn)予扣除 ③與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn) ④其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn) （2）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，采取直線法計(jì)算,。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年
存貨	企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計(jì)算方法,，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法,、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種
投資資產(chǎn)	企業(yè)對(duì)外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除【提示】企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的文物,、藝術(shù)品用于收藏、展示,、保值增值的,，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物,、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間,，計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)用,，不得稅前扣除