銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)處理_CPA稅法答疑

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-08-08 17:20:02

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

2023年注會(huì)考試臨近,，考生需提前做好應(yīng)考準(zhǔn)備！考生們需要提前1個(gè)小時(shí)~1個(gè)半小時(shí)到達(dá)考點(diǎn),，具體要求以當(dāng)?shù)毓鏋闇?zhǔn),。下文為注會(huì)稅法重難點(diǎn)問(wèn)題解答，還有更多重難點(diǎn)問(wèn)答內(nèi)容,，千萬(wàn)不要錯(cuò)過(guò)哦,！

銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)處理_CPA稅法答疑

銷項(xiàng)稅額不足抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)處理

（一）留抵結(jié)轉(zhuǎn)

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分（留抵稅額），可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。

（二）留抵退稅

項(xiàng)目	具體規(guī)定（2022年4月1日以后）
行業(yè)企業(yè)	（1）加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額（2）加大“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力,、熱力,、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”增值稅期末留抵退稅政策力度,，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶）,，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額
應(yīng)滿足的條件	（1）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí) （2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅,、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策
計(jì)算公式	允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100% 允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100% 【提示】進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票,、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）,、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū),、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重,。在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在上述計(jì)算期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無(wú)須扣減

● ● ●

沖刺已開(kāi)始,，時(shí)間不等人,！東奧開(kāi)啟模考自測(cè),，考生可根據(jù)測(cè)試結(jié)果提供對(duì)應(yīng)資料,，先測(cè)后領(lǐng)，對(duì)癥下藥,！

2023年注會(huì)考試時(shí)間是8月25日-27日,，有些考生咨詢進(jìn)入考場(chǎng)是否可以攜帶計(jì)算器，根據(jù)官方規(guī)定,，考生可以攜帶不具備文字存儲(chǔ)功能的計(jì)算器進(jìn)入考場(chǎng)參加考試,！希望考生都能順利通過(guò)注會(huì)考試！

以上內(nèi)容由東奧教研團(tuán)隊(duì)整理

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

贊
+1 打印

上一篇：賣舊房、建房子,、租房子,、賣新房的增值稅預(yù)繳和征收_CPA稅法

下一篇：進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)抵減_CPA稅法答疑