13%

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率和零稅率的外）

（2）納稅人提供加工,、修理修配勞務(wù)

（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

【提示1】有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

【提示2】納稅人受托對垃圾,、污泥、污水,、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理,，采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,，且貨物歸屬委托方的,，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費用

9%

1.貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品,、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳,；不含調(diào)制乳）

（2）自來水,、暖氣、冷氣,、熱水,、煤氣、石油液化氣,、天然氣,、沼氣、居民用煤炭制品,、二甲醚

（3）圖書,、報紙,、雜志；音像制品,；電子出版物

（4）飼料,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)機,、農(nóng)膜

（5）食用鹽

2.服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)類

（1）交通運輸服務(wù)

（2）郵政服務(wù)

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)

（4）建筑服務(wù)

（5）不動產(chǎn)租賃服務(wù)

（6）銷售不動產(chǎn)

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)）

6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）

【提示】納稅人受托對垃圾,、污泥、污水,、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理,，采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,，受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率；產(chǎn)生貨物且貨物歸屬受托方的,，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率，受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時,，適用貨物的增值稅稅率

（2）增值電信服務(wù)

（3）金融服務(wù)

（4）生活服務(wù)

（5）銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

零稅率

（1）納稅人出口貨物,，稅率為零；但是,，國務(wù)院另有規(guī)定的除外

（2）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù),、無形資產(chǎn)，稅率為零,。主要包括國際運輸服務(wù),；航天運輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù),、合同能源管理服務(wù),、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù),、軟件服務(wù),、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)

法定征收率3%

除全面“營改增”適用5%征收率以外的納稅人選擇或暫時適用簡易計稅方法的,，征收率均為3%

【提示】

（1）適用3%征收率計稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人,，其某些特殊銷售項目按照3%征收率減按2%征收增值稅

（2）自2020年5月1日至2023年12月31日,，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,，改為減按0.5%征收增值稅：

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+0.5%）×0.5%

（3）2023年1月1日至2023年12月31日,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。減按1%征收率征收增值稅的,，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票,。納稅人也可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票（新增）

特殊征收率5%

全面“營改增”后的特殊項目：

（1）小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

（3）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房以及住房租賃企業(yè)向個人出租住房）

（4）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）

（5）其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含住房）

（6）個人出租住房,，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額

（7）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售

（8）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目（2016年4月30日之前的建筑工程項目）繼續(xù)開發(fā)后,，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目,，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅

（9）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

（10）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同,，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的

（11）一般納稅人收取試點前開工的一級公路,、二級公路,、橋、閘通行費,，選擇適用簡易計稅方法的

（12）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),，選擇適用簡易計稅方法的

（13）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的

（14）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),，選擇適用簡易計稅方法的

（15）納稅人提供安全保護服務(wù),，選擇差額納稅的