印花稅的計(jì)稅依據(jù)_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2023-07-18 10:56:54

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

每個(gè)稅種都需要注重計(jì)稅依據(jù),，印花稅也不例外,。注會(huì)《稅法》科目中的印花稅也可以在考試中出現(xiàn)計(jì)算類的選擇題,，計(jì)稅依據(jù)就是計(jì)算準(zhǔn)確的前提,，考生們要格外關(guān)注,。下面就印花稅的計(jì)稅依據(jù)為考生們整理總結(jié)了《輕一》名師劉穎老師的講義,，一起來學(xué)習(xí)一下吧,。

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印花稅稅目與稅率_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】印花稅計(jì)稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】

第十一章：車輛購置稅法,、車船稅法和印花稅法

第二節(jié)：印花稅法

印花稅計(jì)稅依據(jù)

1.計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定

（1）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù),，為合同所列的金額,，不包括列明的增值稅稅款,；

解釋

①合同中只有不含增值稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù),；

②合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù),；

③合同所載金額中包含增值稅,，但價(jià)與稅未分別記載的，以合同所載金額（含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù),。

1.計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定（續(xù)）

（2）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù),，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款,；

（3）應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù),，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額,；

（4）證券交易的計(jì)稅依據(jù),，為成交金額。

2.印花稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

稅目		計(jì)稅依據(jù)
合同（指書面合同）	借款合同	借款金額
	融資租賃合同	租金金額
	買賣合同	價(jià)款
	承攬合同	報(bào)酬金額
	建設(shè)工程合同	價(jià)款
	運(yùn)輸合同	運(yùn)輸費(fèi)用金額
	技術(shù)合同	價(jià)款,、報(bào)酬或者使用費(fèi)金額
	租賃合同	租金金額
	保管合同	保管費(fèi)金額
	倉儲(chǔ)合同	倉儲(chǔ)費(fèi)金額
	財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同	保險(xiǎn)費(fèi)金額
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)	土地使用權(quán)出讓書據(jù)	價(jià)款
	土地使用權(quán),、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
	股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
	商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán),、專利權(quán),、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
營業(yè)賬簿		實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額
證券交易		成交金額

3.計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

（1）應(yīng)稅合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的,，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照上述規(guī)定仍不能確定的,，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場價(jià)格確定,；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的,，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。

（2）證券交易無轉(zhuǎn)讓價(jià)格的,，按照辦理過戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù),；無收盤價(jià)的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù),。

（3）同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的,，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的,，從高適用稅率,。

（4）已繳納印花稅的營業(yè)賬簿,，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）,、資本公積合計(jì)金額增加的,，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

（5）同一應(yīng)稅合同,、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上納稅人,，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計(jì)稅依據(jù),。

【本講中間的承上啟下】

承上：

熟悉印花稅的納稅人,、稅率。

掌握印花稅稅目,。

掌握印花稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定,、具體規(guī)定和特殊規(guī)定。

啟下：

掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算,、補(bǔ)稅和退稅,。

熟悉印花稅的稅收優(yōu)惠。