印花稅稅目與稅率_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2023-07-18 10:40:04

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

自從印花稅立法以來，注會(huì)《稅法》科目中的印花稅便成為注會(huì)備考的“小焦點(diǎn)”,，下面就印花稅稅目與稅率為整理總結(jié)了《輕一》名師劉穎老師的講義,，幫考生們精簡(jiǎn)學(xué)習(xí)。

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印花稅稅目與稅率_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】印花稅稅目與稅率

【所屬章節(jié)】

第十一章：車輛購置稅法,、車船稅法和印花稅法

第二節(jié)：印花稅法

印花稅稅目與稅率

1.印花稅四大類稅目

應(yīng)稅憑證(3大類）：印花稅的應(yīng)稅憑證是指《印花稅稅目稅率表》列明的合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

證券交易：印花稅應(yīng)稅的證券交易是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所,、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證,。

（1）合同（指書面合同，11個(gè)具體稅目）

稅目	包括的范圍	不包括的范圍
借款合同	借款人向金融機(jī)構(gòu)借款的合同	（1）金融機(jī)構(gòu)同業(yè)拆借合同（2）向非金融機(jī)構(gòu)借款的合同
融資租賃合同	銀行及其他金融組織簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租合同）	經(jīng)營性租賃合同（屬于租賃合同）
買賣合同	（1）動(dòng)產(chǎn)買賣合同（2）發(fā)電廠與電網(wǎng)之間,、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同	（1）個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同（2）電網(wǎng)與用戶之間的供用電合同（3）不動(dòng)產(chǎn)買賣合同（屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）
承攬合同	—	—
建設(shè)工程合同	—	—

融資租賃合同與租賃合同分屬兩個(gè)不同的征稅項(xiàng)目,，適用不同的稅率。

稅目	包括的范圍	不包括的范圍
運(yùn)輸合同	貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同	（1）管道運(yùn)輸合同（2）旅客運(yùn)輸合同
技術(shù)合同	技術(shù)開發(fā),、轉(zhuǎn)讓,、咨詢、服務(wù)等合同	專利權(quán),、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）
租賃合同	—	融資租賃合同
保管合同	—	—
倉儲(chǔ)合同	—	—
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同	包括財(cái)產(chǎn),、責(zé)任、保證,、信用等保險(xiǎn)合同	（1）再保險(xiǎn)合同（2）壽險(xiǎn)合同

多式聯(lián)運(yùn)：兩種及以上的交通工具相互銜接,、轉(zhuǎn)運(yùn)而共同完成的運(yùn)輸過程，也稱為復(fù)合運(yùn)輸,。

再保險(xiǎn)：保險(xiǎn)人在原保險(xiǎn)合同的基礎(chǔ)上,，通過簽訂分保合同，將其所承保的部分風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任向其他保險(xiǎn)人進(jìn)行保險(xiǎn)的行為,。

（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（4個(gè)具體稅目）

稅目		包括的范圍	不包括的范圍
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)	土地使用權(quán)出讓書據(jù)	政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的不動(dòng)產(chǎn),、股權(quán)及無形資產(chǎn)的買賣（出售）、繼承,、贈(zèng)與,、互換、分割	土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
	土地使用權(quán),、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
	股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)		轉(zhuǎn)讓在證券交易所,、其他全國性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證
	商標(biāo)專用權(quán),、著作權(quán)、專利權(quán),、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)		非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（屬于技術(shù)合同）

（3）營業(yè)賬簿和證券交易

稅目	包括的范圍	不包括的范圍
營業(yè)賬簿	記載實(shí)收資本（股本）、資本公積的賬簿	除記載實(shí)收資本（股本）,、資本公積以外的賬簿
證券交易	轉(zhuǎn)讓在證券交易所,、其他全國性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證	轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)（屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）

2.印花稅的應(yīng)稅憑證

（1）在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅,。包括以下幾種情形：

①應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動(dòng)產(chǎn)的,，該不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi),；

②應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的,，該股權(quán)為中國居民企業(yè)的股權(quán)；

③應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán),、著作權(quán),、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的,，其銷售方或者購買方在境內(nèi),，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán),、專利權(quán),、專有技術(shù)使用權(quán)；

④應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的,，其提供方或者接受方在境內(nèi),，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

（2）企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系,、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單,、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的,，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅,。

3.下列情形的憑證，不屬于印花稅征收范圍：

（1）人民法院的生效法律文書,，仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書,，監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書。

（2）縣級(jí)以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收,、收回或者補(bǔ)償安置房地產(chǎn)書立的合同,、協(xié)議或者行政類文書。

（3）總公司與分公司,、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計(jì)劃使用的憑證,。

4.印花稅的稅率

印花稅采用比例稅率,，分為萬分之零點(diǎn)五、萬分之二點(diǎn)五,、萬分之三,、萬分之五、千分之一共5檔,。具體稅率應(yīng)用如下：

最高稅率千分之一,，最低稅率萬分之零點(diǎn)五。最高稅率是最低稅率的20倍,。

稅率檔次	應(yīng)用稅目
萬分之零點(diǎn)五	借款合同,、融資租賃合同
萬分之二點(diǎn)五	營業(yè)賬簿
萬分之三	（1）買賣合同、承攬合同,、建設(shè)工程合同,、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同（2）商標(biāo)專用權(quán),、著作權(quán),、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
萬分之五	土地使用權(quán)出讓書據(jù),，土地使用權(quán),、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
千分之一	租賃合同,、保管合同,、倉儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,；證券交易