源泉扣繳_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-06-20 16:47:57

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

雖然注會(huì)稅法考試近幾年涉及到的面越來(lái)越廣,，但是重者恒重，其中主觀題涉及到的章節(jié)和知識(shí)點(diǎn)還是比較集中的,，東奧為大家整理了2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)講解,，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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源泉扣繳_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】源泉扣繳

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第八節(jié)：征收管理

源泉扣繳

（一）扣繳義務(wù)人（分法定和指定兩類(lèi)）

法定：支付人為扣繳義務(wù)人,。支付人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人,。

所稱(chēng)支付包括現(xiàn)金支付、匯撥支付,、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付,。

指定：稅務(wù)機(jī)關(guān)也可指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

扣繳義務(wù)人情況	源泉扣繳適用稅率
法定扣繳義務(wù)人——基于非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所卻有來(lái)源于我國(guó)的所得,，或雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，但所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的情形	10%（如有協(xié)定規(guī)定按協(xié)定執(zhí)行）
指定扣繳義務(wù)人——基于非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立了工程,、勞務(wù)等機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所，但缺乏核算能力的情形	25%

（二）扣稅時(shí)間和入庫(kù)申報(bào)時(shí)間

扣稅時(shí)間：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí),，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳,。

到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本,、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng),。

入庫(kù)申報(bào)時(shí)間：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表,。

應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納,；企業(yè)未依法繳納的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款,。

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理,，劉穎老師主編的《輕松過(guò)關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容,，點(diǎn)擊圖片試讀更多,！

想要解決備考中的疑惑，最好的辦法就是多做習(xí)題,，通過(guò)做題可以發(fā)現(xiàn)自己存在的問(wèn)題,，解決自己存在的問(wèn)題，最終做到從容應(yīng)對(duì)考試,。2023年注會(huì)考試時(shí)間在8月,，請(qǐng)各位考生打起精神，加緊練習(xí),，爭(zhēng)取順利過(guò)關(guān),！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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