居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-06-20 16:37:57

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3科

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居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定_2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第六節(jié)：稅收優(yōu)惠

居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

（一）稅基式減免的優(yōu)惠

優(yōu)惠種類	具體規(guī)定
減半征收	從事農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項(xiàng)目的所得	花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,；海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖（花茶飲料香，海內(nèi)養(yǎng)殖忙,。）
免稅		蔬菜,、谷物、薯類,、油料,、豆類、棉花,、麻類、糖料,、水果,、堅(jiān)果的種植,；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植,；林木的培育和種植,；牲畜、家禽的飼養(yǎng),；林產(chǎn)品的采集,；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林,、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目,；遠(yuǎn)洋捕撈
	基礎(chǔ)研究資金收入（新增）	非營利性科研機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入
	符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得	年度所得不超過500萬元的部分
減半征收		年度所得超過500萬元的部分
三免三減半	從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得	自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅
	從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得
兩免三減半	西部地區(qū)的列舉行業(yè),，符合規(guī)定的可享受“兩免三減半”優(yōu)惠

續(xù)表

減計(jì)收入	1.企業(yè)綜合利用資源,，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，減按90%計(jì)入收入總額 2.對(duì)企業(yè)投資者持有2019—2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,，減半征收企業(yè)所得稅
加速折舊	企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的,，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法
加計(jì)扣除	1.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，一般企業(yè)再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷【提示】在2022年10月1日至2022年12月31日期間,，上述稅前加計(jì)扣除比例由75%提高至100%（新增） 2.制造業(yè)企業(yè),、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷【提示】制造業(yè)企業(yè),，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)
加計(jì)扣除（續(xù)）	3.安置殘疾人員所支付的工資（加計(jì)100%扣除） 4.自2022年1月1日起，對(duì)企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu),、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除（新增）【提示】上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究,，也不包括社會(huì)科學(xué),、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究 5.高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除（新增）
單獨(dú)扣除	創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)，期限滿2年（24個(gè)月）的,，可以按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額

（二）稅率式減免優(yōu)惠——減按低稅率

1.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

3.對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

4.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，在2021年1月1日至2030年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

5.自2019年1月1日起至2023年12月31日,，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（簡稱“第三方防治企業(yè)”）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（教材未收錄）

6.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（調(diào)整）

（三）稅額式減免優(yōu)惠

優(yōu)惠種類

具體規(guī)定

稅額抵免

企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%抵免應(yīng)納稅額

減征或者

免征稅額

民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征,。自治州,、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省,、自治區(qū),、直轄市人民政府批準(zhǔn)

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉穎老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉穎老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步，以下為《輕一》試讀內(nèi)容,，點(diǎn)擊圖片試讀更多,！

乘風(fēng)破浪會(huì)有時(shí),，直掛云帆濟(jì)滄海,。既然決定報(bào)考，就要加倍努力,！2023年注會(huì)考試時(shí)間在8月,，請(qǐng)各位考生打起精神，珍惜時(shí)間認(rèn)真學(xué)習(xí),，爭(zhēng)取順利拿到注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書,！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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