土地增值稅征稅范圍_2023年注會稅法預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-12-23 10:41:23

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3科

學習時長

日均>3h

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土地增值稅征稅范圍_2023年注會稅法預習知識點

土地增值稅征稅范圍

1.基本征稅范圍

土地增值稅的基本征稅范圍包括：

（1）轉讓國有土地使用權；

（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓,；

（3）存量房地產買賣,。

2.特殊征稅范圍（掌握）

具體問題可歸納為應征、不征,、免征三個方面,。下面將經常出現的房地產若干具體情況的征免規(guī)定匯總歸納如下：

（1）屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（應征）：

①轉讓國有土地使用權；

②地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓,；

③存量房地產買賣,；

④除直系親屬、承擔直接贍養(yǎng)義務人,、法定繼承人,、公益性之外的贈與；

⑤抵押期滿以房地產抵債（發(fā)生權屬轉讓）,；

⑥單位之間交換房地產（有實物形態(tài)收入）,；

⑦合作建房建成后轉讓；

⑧房地產開發(fā)企業(yè)的房地產投資,、公司制改造,、合并、分立中的房地產權屬變化,。

（2）不屬于土地增值稅征稅范圍的情況（不征或暫不征收）：

①房地產繼承（無收入）,；

②房地產贈與（對象有限定：直系親屬及承擔直接贍養(yǎng)義務人公益性贈與，無收入）；

③房地產出租（權屬未變）,；

④抵押期內的房地產（權屬未變）,；

⑤房地產的代建房行為（權屬未變）；

⑥房地產評估增值（權屬未變）,；

⑦與房地產開發(fā)企業(yè)無關的重組投資,、公司制改造、合并,、分立中房地產權屬變化,。

（3）免征或暫免征收土地增值稅的情況：

①個人之間互換自有居住用房地產，經稅務機關核實,；

②合作建房建成后按比例分房自用,；

③因國家建設需要依法征用,、收回的房地產；

④建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的,；

⑤企事業(yè)單位,、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房或公租房房源,，且增值額未超過扣除項目金額20%的,；

⑥個人銷售住房。

■ 所屬章節(jié)：房產稅法,、契稅法和土地增值稅稅法

■ 內容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

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