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自行申報納稅

自行申報納稅,，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報取得的應(yīng)稅所得項目和數(shù)額,，如實填寫個人所得稅的納稅申報表,，并按稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅的一種方法,。

有下列情形之一的,，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳,。

2.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。

3.取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,。

4.取得境外所得。

5.因移居境外注銷中國戶籍,。

6.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得。

7.國務(wù)院規(guī)定的其他情形,。

自行申報納稅的具體情形以及申報時間,、地點和資料要求：

（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳

取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：

①從兩處以上取得綜合所得,，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元,。

②取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項或者多項所得,，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元。

③納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額,。

④納稅人申請退稅,。

【申報時間、地點和資料要求】

在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)向任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職,、受雇單位的,，選擇向其中一處任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,；納稅人沒有任職、受雇單位的,，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入,、專項扣除,、專項附加扣除、依法確定的其他扣除,、捐贈,、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料,，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/p>

（2）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人

稅法對“經(jīng)營所得”沒有規(guī)定扣繳義務(wù)人,。

經(jīng)營所得包括以下情形：

①個體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,，個人獨資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得,。

②個人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。

③個人對企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,。

④個人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得。

【申報時間,、地點和資料要求】

納稅人取得經(jīng)營所得,，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi),，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報,，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前,，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳,，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。

從兩處以上取得經(jīng)營所得的,，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》,。

（3）取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

居民個人取得綜合所得的，且符合前述第（1）項所述需要辦理匯算清繳情形的,，應(yīng)當(dāng)按照（1）項規(guī)定辦理匯算清繳,。

非居民個人取得工資、薪金所得,，勞務(wù)報酬所得,，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前,，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。有兩個以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的,，選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,。非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應(yīng)當(dāng)在離境前辦理納稅申報,。

納稅人取得利息,、股息、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前,，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。

（4）從中國境外取得所得

應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),，向中國境內(nèi)任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有任職,、受雇單位的,，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,。

（5）因移居境外注銷中國戶籍

應(yīng)當(dāng)在申請注銷中國戶籍前,，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，進(jìn)行稅款清算,。

（6）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得

非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi),，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》,。

■ 所屬章節(jié)：個人所得稅法

■ 內(nèi)容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

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