企業(yè)所得稅計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除項(xiàng)目的范圍_2023年注會稅法預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-11-04 15:58:36

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

備考2023年注會考試,，大家在學(xué)習(xí)的過程中不要一帶而過，對于不懂的一定要反復(fù)的了解并且將其吃透,。東奧會計(jì)在線整理了2023年稅法科目預(yù)習(xí)知識點(diǎn),，幫助考生們盡快了解稅法基本考點(diǎn)，快來打卡學(xué)習(xí),！還有更多預(yù)習(xí)知識點(diǎn)內(nèi)容點(diǎn)擊查看>>>

企業(yè)所得稅計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除項(xiàng)目的范圍_2023年注會稅法預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

扣除項(xiàng)目的范圍

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的支出，包括成本,、費(fèi)用,、稅金、損失和其他支出,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

1.成本

是指企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品、材料,、下腳料,、廢料、廢舊物資等）,、提供勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。

2.費(fèi)用

是指企業(yè)每一個納稅年度在生產(chǎn),、經(jīng)營商品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外,。

費(fèi)用項(xiàng)目	應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問題
銷售費(fèi)用	（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否超支（2）銷售傭金是否符合對象、方式,、比例等規(guī)定
管理費(fèi)用	（1）招待費(fèi)是否超支（2）保險(xiǎn)費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn)
財(cái)務(wù)費(fèi)用	（1）利息費(fèi)用是否超過標(biāo)準(zhǔn)（金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率）（2）借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的區(qū)分

3.稅金

根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會〔2016〕22號）的規(guī)定,，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅,、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅,、印花稅等相關(guān)稅費(fèi),；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。

企業(yè)所得稅前可扣除的稅金如下表：

準(zhǔn)予扣除稅金的方式

可扣除稅金舉例

在發(fā)生當(dāng)期扣除

消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、出口關(guān)稅、資源稅,、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）,、房產(chǎn)稅、車船稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅、環(huán)境保護(hù)稅

教育費(fèi)附加和地方教育附加（視同稅金扣除）

在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本,，在以后各期分?jǐn)偪鄢?/p>

車輛購置稅,、契稅、耕地占用稅,、進(jìn)口關(guān)稅,、按規(guī)定不得抵扣的增值稅

記憶不能扣除的稅金：企業(yè)所得稅；繳納的增值稅和可抵扣的增值稅,。

4.損失

（1）損失的范圍——指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損、報(bào)廢損失,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,，呆賬損失,，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,。

（2）按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失,，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除,。

（3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入,。

5.其他支出

是指除成本、費(fèi)用,、稅金,、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的,、合理的支出,。

■ 所屬章節(jié)：企業(yè)所得稅法

■ 內(nèi)容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

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