企業(yè)所得稅計算應納稅所得額時扣除項目的范圍_2023年注會稅法預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-11-04 15:58:36

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

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企業(yè)所得稅計算應納稅所得額時扣除項目的范圍_2023年注會稅法預習知識點

扣除項目的范圍

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的,、合理的支出，包括成本,、費用,、稅金、損失和其他支出,，準予在計算應納稅所得額時扣除,。

1.成本

是指企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品、材料,、下腳料,、廢料,、廢舊物資等）,、提供勞務,、轉讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術轉讓）的成本,。

2.費用

是指企業(yè)每一個納稅年度在生產(chǎn)、經(jīng)營商品及提供勞務等過程中發(fā)生的銷售費用,、管理費用和財務費用,，已計入成本的有關費用除外。

費用項目	應重點關注問題
銷售費用	（1）廣告費和業(yè)務宣傳費是否超支（2）銷售傭金是否符合對象,、方式,、比例等規(guī)定
管理費用	（1）招待費是否超支（2）保險費是否符合標準
財務費用	（1）利息費用是否超過標準（金融機構同類同期貸款利率）（2）借款費用資本化與費用化的區(qū)分

3.稅金

根據(jù)財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會〔2016〕22號）的規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅,、資源稅,、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅,、印花稅等相關稅費；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目,。

企業(yè)所得稅前可扣除的稅金如下表：

準予扣除稅金的方式

可扣除稅金舉例

在發(fā)生當期扣除

消費稅,、城市維護建設稅、出口關稅,、資源稅、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）,、房產(chǎn)稅,、車船稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅,、環(huán)境保護稅

教育費附加和地方教育附加（視同稅金扣除）

在發(fā)生當期計入相關資產(chǎn)的成本,，在以后各期分攤扣除

車輛購置稅,、契稅,、耕地占用稅、進口關稅,、按規(guī)定不得抵扣的增值稅

記憶不能扣除的稅金：企業(yè)所得稅,；繳納的增值稅和可抵扣的增值稅。

4.損失

（1）損失的范圍——指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損、報廢損失,，轉讓財產(chǎn)損失,，呆賬損失，壞賬損失,，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,。

（2）按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額,，依照國務院財政,、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

（3）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,，應當計入當期收入。

5.其他支出

是指除成本,、費用,、稅金、損失外,，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出,。

■ 所屬章節(jié)：企業(yè)所得稅法

■ 內(nèi)容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

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