消費稅的征收管理_2023年注會稅法預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-11-02 11:15:41

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注會稅法考試難度不高,，但是知識點瑣碎難記,，考生需要在理解的基礎上歸納總結，然后背記,。以下是2023年稅法科目預習知識點，快來打卡學習,！還有更多預習知識點內(nèi)容點擊查看>>>

消費稅的征收管理_2023年注會稅法預習知識點

消費稅的征收管理

一,、納稅環(huán)節(jié)（★★★）

（一）生產(chǎn)（含視為生產(chǎn)）銷售應稅消費品

（二）委托加工應稅消費品

（三）進口應稅消費品

（四）零售應稅消費品（超豪華小汽車,；金,、銀,、鉆,、鉑金）

（五）批發(fā)應稅消費品（卷煙）

二,、納稅義務發(fā)生時間（★★）

1.納稅人銷售的應稅消費品,，其納稅義務發(fā)生時間為：

（1）納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的,，其納稅義務的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,，為發(fā)出應稅消費品的當天。

（2）納稅人采取預收貨款結算方式的,，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天,。

（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間,，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

（4）納稅人采取其他結算方式的,，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天,。

2.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為移送使用的當天,。

3.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天,。

4.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天,。

三、納稅期限（★）

消費稅的納稅期限分別為1日,、3日、5日,、10日、15日,、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的,，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日,、3日、5日,、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款,，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款,。

納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款,。

四、納稅地點（★★★）

1.納稅人銷售的應稅消費品,，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅,。

2.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后,，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

納稅人的總,、分支機構不在同一縣（市）的，應在各自機構所在地主管稅務機關申報繳納消費稅,；納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi),，經(jīng)省（自治區(qū),、直轄市）財政廳（局）、稅務局審批同意,，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

3.委托加工的應稅消費品,，除委托個人加工以外,，由受托方向機構所在地或者居住地主管稅務機關解繳消費稅稅款。

4.進口的應稅消費品,，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。

5.納稅人銷售的應稅消費品,，如因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的,，其已繳納的消費稅稅款可予以退還,。納稅人辦理退稅手續(xù)時,，應將開具的紅字增值稅發(fā)票、退稅證明等資料報主管稅務機關備案,。主管稅務機關核對無誤后辦理退稅。

6.納稅人直接出口的應稅消費品辦理免稅后,，發(fā)生退關或國外退貨，復進口時已予以免稅的,，可暫不辦理補稅，待其轉為國內(nèi)銷售的當月申報繳納消費稅,。

■ 所屬章節(jié)：消費稅法

■ 內(nèi)容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

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