一般納稅人和小規(guī)模納稅人_2023年注會稅法預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-10-20 19:40:13

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3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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一般納稅人和小規(guī)模納稅人_2023年注會稅法預(yù)習(xí)知識點

一般納稅人和小規(guī)模納稅人

【考點1】兩類納稅人的劃分（★★）

劃分標準：經(jīng)營規(guī)?！陸?yīng)稅銷售額。

年應(yīng)稅銷售額：納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額,。

納稅人	小規(guī)模納稅人認定標準	一般納稅人認定標準
各行各業(yè)的納稅人	年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下（含500萬元）	年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上

【考點2】納稅人登記和管理（★）

（一）一般納稅人的登記

1.一般納稅人的登記條件

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定,，增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的,，除下述第2點規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記,。

2.不得辦理一般納稅人登記的情況

（1）按照政策規(guī)定,，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的（應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明）。

（2）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

3.其他具體規(guī)定

（1）銷售服務(wù),、銷售無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項目的納稅人,，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

（2）納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

（3）年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人,，會計核算健全,，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記,。

所稱會計核算健全,，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法,、有效憑證進行核算,。

（4）納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。

（5）納稅人登記為一般納稅人后,，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

（二）小規(guī)模納稅人的登記

小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人,，其增值稅應(yīng)納稅額按照“不含稅銷售額×征收率”計算,。

■ 所屬章節(jié)：增值稅法

■ 內(nèi)容來源：選自王穎老師2022年注會稅法授課講義

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