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企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠_CPA稅法重難點問答

來源:東奧會計在線責(zé)編:李雪婷2022-08-04 16:51:40
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

在近幾年,,CPA稅法通過率呈上升趨勢,,并且稅法在CPA專業(yè)階段六科中一直被認(rèn)為是相對簡單的一科,。東奧會計在線整理了CPA稅法重難點問答,,正在沖刺備考的考生不要錯過哦!

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企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠_CPA稅法重難點問答

■ 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

(一)稅基式減免的優(yōu)惠

優(yōu)惠種類

具體規(guī)定

減半征收

從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目的所得

花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖

免稅

蔬菜,、谷物,、薯類、油料,、豆類、棉花,、麻類,、糖料、水果,、堅果的種植,;農(nóng)作物新品種的選育,;中藥材的種植;林木的培育和種植,;牲畜,、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集,;灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī),、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林,、牧,、漁服務(wù)業(yè)項目;遠(yuǎn)洋捕撈

免稅

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

年度所得不超過500萬元的部分

減半征收

年度所得超過500萬元的部分

三免三減半

從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起,,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅

從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得

兩免三減半

西部地區(qū)的列舉行業(yè),,符合規(guī)定的可享受“兩免三減半”優(yōu)惠

減計收入

1.企業(yè)綜合利用資源,,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,在計算應(yīng)納稅所得額時,,減按90%計入收入總額

2.對企業(yè)投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,,減半征收企業(yè)所得稅

加速折舊

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法

加計扣除

1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,,在2018年1月1日至2023年12月31日期間,,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷

2.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,,自2021年1月1日起,,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(新增)

【提示】制造業(yè)企業(yè),,是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)

3.安置殘疾人員所支付的工資(加計100%扣除)

單獨扣除

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資,,期限滿2年(24個月)的,,可以按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額

(二)稅率式減免優(yōu)惠——減按低稅率

1.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【提示】企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年,,在通過重新認(rèn)定前,,其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳,在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款,。

2.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

3.對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),,在2021年1月1日至2030年12月31日期間,,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5.自2019年1月1日起至2023年12月31日,,對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(簡稱“第三方防治企業(yè)”)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

6.自2021年1月1日起至2022年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,,減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(調(diào)整)

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(三)稅額式減免優(yōu)惠

優(yōu)惠種類

具體規(guī)定

稅額抵免

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%抵免應(yīng)納稅額

減征或者免征稅額

民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征,。自治州,、自治縣決定減征或者免征的,須報省,、自治區(qū),、直轄市人民政府批準(zhǔn)

(四)非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠

優(yōu)惠種類

具體規(guī)定

減按低稅率

減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

免征企業(yè)所得稅

非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅:

1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

3.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得

 ● 

以上就是東奧會計在線為大家整理的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家理解這部分內(nèi)容,。努力一定會有收獲,!東奧會計在線預(yù)祝大家順利通過2022年注會考試

注:以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計在線教務(wù)團(tuán)隊整理

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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