企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠_CPA稅法重難點問答

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-08-04 16:51:40

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

在近幾年，CPA稅法通過率呈上升趨勢，并且稅法在CPA專業(yè)階段六科中一直被認為是相對簡單的一科,。東奧會計在線整理了CPA稅法重難點問答,，正在沖刺備考的考生不要錯過哦！

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企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠_CPA稅法重難點問答

■ 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

（一）稅基式減免的優(yōu)惠

優(yōu)惠種類	具體規(guī)定
減半征收	從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目的所得	花卉,、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,；海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖
免稅		蔬菜、谷物、薯類,、油料,、豆類,、棉花,、麻類、糖料,、水果,、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育,；中藥材的種植,；林木的培育和種植；牲畜,、家禽的飼養(yǎng),；林產(chǎn)品的采集；灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務業(yè)項目,；遠洋捕撈
免稅	符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得	年度所得不超過500萬元的部分
減半征收		年度所得超過500萬元的部分
三免三減半	從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得	自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅
	從事符合條件的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水項目的所得
兩免三減半	西部地區(qū)的列舉行業(yè)，符合規(guī)定的可享受“兩免三減半”優(yōu)惠
減計收入	1.企業(yè)綜合利用資源,，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額 2.對企業(yè)投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅
加速折舊	企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因,，確需加速折舊的,，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法
加計扣除	1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷 2.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷（新增）【提示】制造業(yè)企業(yè),，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務,，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè) 3.安置殘疾人員所支付的工資（加計100%扣除）
單獨扣除	創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，期限滿2年（24個月）的,，可以按投資額的70%抵扣應納稅所得額

（二）稅率式減免優(yōu)惠——減按低稅率

1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【提示】企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年,，在通過重新認定前,，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的,，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款,。

2.對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

3.對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),，在2021年1月1日至2030年12月31日期間,，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5.自2019年1月1日起至2023年12月31日,，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（簡稱“第三方防治企業(yè)”）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

6.自2021年1月1日起至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,，減按12.5%計入應納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（調(diào)整）

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

（三）稅額式減免優(yōu)惠

優(yōu)惠種類	具體規(guī)定
稅額抵免	企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額的10%抵免應納稅額
減征或者免征稅額	民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,，可以決定減征或者免征。自治州,、自治縣決定減征或者免征的,，須報省、自治區(qū),、直轄市人民政府批準

（四）非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠

優(yōu)惠種類

具體規(guī)定

減按低稅率

減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

免征企業(yè)所得稅

非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：

1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

3.經(jīng)國務院批準的其他所得

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