資產(chǎn)的稅務(wù)處理_CPA稅法重難點問答




CPA稅法科目涉及到較多的知識點,且重難點突出,,整體綜合性也比較高,。以下是2022年CPA稅法考前重難點問答,,小伙伴們快來一起學(xué)習(xí)吧,!
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■ 資產(chǎn)的稅務(wù)處理
(一)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
易命題知識點 | 規(guī)定 |
固定資產(chǎn)折舊的范圍 | 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除: (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) (2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) (3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) (4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) (5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn) (6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 (7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn) |
固定資產(chǎn)折舊的計提方法 | (1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊 (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,,不得變更 (3)固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,,準(zhǔn)予扣除 年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用年限 |
固定資產(chǎn)折舊的計提年限 | 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下: (1)房屋、建筑物,,為20年 (2)飛機(jī),、火車、輪船,、機(jī)器,、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年 (3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具,、工具,、家具等,為5年 (4)飛機(jī),、火車,、輪船以外的運輸工具,為4年 (5)電子設(shè)備,,為3年 |
固定資產(chǎn)改擴(kuò)建 | 企業(yè)對房屋,、建筑物等固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,如屬于推倒重置的,,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本,,并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,按照稅法規(guī)定的折舊年限,,一并計提折舊 如屬于提升功能,、增加面積的,該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,,并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),,并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起,重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊,,如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的,,可以按尚可使用的年限計提折舊 |
(二)生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理
生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn),。
稅法對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限規(guī)定如下:
1.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),,為10年;
2.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),,為3年,。
(三)無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,,準(zhǔn)予扣除,。
1.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除:
(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);
(2)自創(chuàng)商譽,;
(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn),;
(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
2.無形資產(chǎn)的攤銷:
(1)無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用,,準(zhǔn)予扣除,。
(2)無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
(3)作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),,有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
(4)外購商譽的支出,,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,,準(zhǔn)予扣除。
(四)長期待攤費用的稅務(wù)處理
長期待攤費用,,是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在一個年度以上或幾個年度進(jìn)行攤銷的費用,。在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,,按照規(guī)定攤銷的,,準(zhǔn)予扣除。
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出,。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出,。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。
【注意】固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出,。固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,;固定資產(chǎn)的大修理支出,則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷,,在稅前扣除,。
企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:
(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上,;
(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上,。
其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,,分期攤銷,,攤銷年限不得低于3年。
(五)存貨的稅務(wù)處理
存貨的成本計算方法不能使用后進(jìn)先出法,。
(六)投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.投資資產(chǎn)的成本
(1)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)——購買價款,。
(2)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)——公允價值+支付的相關(guān)稅費。
2.投資資產(chǎn)成本的扣除方法
企業(yè)對外投資期間,,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除,,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除,。
3.投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理
自2011年7月1日起,,投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,,相當(dāng)于初始出資的部分,,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。
被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,,也不得將其確認(rèn)為投資損失,。
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以上就是東奧會計在線為大家整理的資產(chǎn)的稅務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家理解這部分內(nèi)容,。努力一定會有收獲,!東奧會計在線預(yù)祝大家順利通過2022年注會考試。
注:以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計在線教務(wù)團(tuán)隊整理
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