資產(chǎn)的稅務(wù)處理_CPA稅法重難點(diǎn)問(wèn)答




CPA稅法科目涉及到較多的知識(shí)點(diǎn),且重難點(diǎn)突出,,整體綜合性也比較高,。以下是2022年CPA稅法考前重難點(diǎn)問(wèn)答,小伙伴們快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧!
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■ 資產(chǎn)的稅務(wù)處理
(一)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
易命題知識(shí)點(diǎn) | 規(guī)定 |
固定資產(chǎn)折舊的范圍 | 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除: (1)房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) (2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) (3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) (4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) (5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn) (6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 (7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn) |
固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法 | (1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊,;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊 (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值,。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更 (3)固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊,,準(zhǔn)予扣除 年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限 |
固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限 | 除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下: (1)房屋,、建筑物,,為20年 (2)飛機(jī)、火車(chē),、輪船,、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,,為10年 (3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具,、工具、家具等,,為5年 (4)飛機(jī),、火車(chē),、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年 (5)電子設(shè)備,,為3年 |
固定資產(chǎn)改擴(kuò)建 | 企業(yè)對(duì)房屋,、建筑物等固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,如屬于推倒重置的,,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本,并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,,按照稅法規(guī)定的折舊年限,,一并計(jì)提折舊 如屬于提升功能、增加面積的,,該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,,并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起,,重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊,,如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的,可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊 |
(二)生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理
生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn),、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn),。
稅法對(duì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限規(guī)定如下:
1.林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為10年,;
2.畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn),,為3年。
(三)無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),,企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用,,準(zhǔn)予扣除。
1.下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除:
(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn),;
(2)自創(chuàng)商譽(yù),;
(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);
(4)其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn),。
2.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo):
(1)無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用,,準(zhǔn)予扣除。
(2)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年,。
(3)作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn),,有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo),。
(4)外購(gòu)商譽(yù)的支出,,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予扣除。
(四)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,,是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在一個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷(xiāo)的費(fèi)用,。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,,按照規(guī)定攤銷(xiāo)的,準(zhǔn)予扣除,。
1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,。
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。
3.固定資產(chǎn)的大修理支出,。
4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,。
【注意】固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,;固定資產(chǎn)的大修理支出,,則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo),在稅前扣除,。
企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出,,是指同時(shí)符合下列條件的支出:
(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;
(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上,。
其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷(xiāo),,攤銷(xiāo)年限不得低于3年,。
(五)存貨的稅務(wù)處理
存貨的成本計(jì)算方法不能使用后進(jìn)先出法。
(六)投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.投資資產(chǎn)的成本
(1)通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)——購(gòu)買(mǎi)價(jià)款,。
(2)通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)——公允價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi),。
2.投資資產(chǎn)成本的扣除方法
企業(yè)對(duì)外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),,投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。
3.投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理
自2011年7月1日起,,投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,,應(yīng)確認(rèn)為投資收回,;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得,;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。
被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,,也不得將其確認(rèn)為投資損失,。
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以上就是東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)為大家整理的資產(chǎn)的稅務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家理解這部分內(nèi)容,。努力一定會(huì)有收獲,!東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)預(yù)祝大家順利通過(guò)2022年注會(huì)考試。
注:以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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