CPA稅法科目涉及到較多的知識(shí)點(diǎn)，且重難點(diǎn)突出,，整體綜合性也比較高,。以下是2022年CPA稅法考前重難點(diǎn)問(wèn)答，小伙伴們快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧！

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■ 資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（二）生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn),、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn),。

稅法對(duì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限規(guī)定如下：

1.林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年,；

2.畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，為3年。

（三）無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除。

1.下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：

（1）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn),；

（2）自創(chuàng)商譽(yù),；

（3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；

（4）其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn),。

2.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)：

（1）無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用,，準(zhǔn)予扣除。

（2）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年,。

（3）作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn),，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo),。

（4）外購(gòu)商譽(yù)的支出,，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

（四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在一個(gè)年度以上或幾個(gè)年度進(jìn)行攤銷(xiāo)的費(fèi)用,。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除,。

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,。

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。

3.固定資產(chǎn)的大修理支出,。

4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,。

【注意】固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,；固定資產(chǎn)的大修理支出,，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)，在稅前扣除,。

企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出,，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；

（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上,。

其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo),，攤銷(xiāo)年限不得低于3年,。

（五）存貨的稅務(wù)處理

存貨的成本計(jì)算方法不能使用后進(jìn)先出法。

（六）投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.投資資產(chǎn)的成本

（1）通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)——購(gòu)買(mǎi)價(jià)款,。

（2）通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)——公允價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi),。

2.投資資產(chǎn)成本的扣除方法

企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

3.投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

自2011年7月1日起,，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分,，應(yīng)確認(rèn)為投資收回,；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得,；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,，也不得將其確認(rèn)為投資損失,。

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