資產(chǎn)的稅務(wù)處理_CPA稅法重難點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-08-04 16:48:24

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CPA稅法科目涉及到較多的知識點，且重難點突出,，整體綜合性也比較高,。以下是2022年CPA稅法考前重難點問答,，小伙伴們快來一起學(xué)習(xí)吧,！

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資產(chǎn)的稅務(wù)處理_CPA稅法重難點問答

■ 資產(chǎn)的稅務(wù)處理

（一）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

易命題知識點	規(guī)定
固定資產(chǎn)折舊的范圍	下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) （2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) （3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) （4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) （5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn) （6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)折舊的計提方法	（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,，不得變更（3）固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,，準(zhǔn)予扣除年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用年限
固定資產(chǎn)折舊的計提年限	除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物,，為20年（2）飛機(jī),、火車、輪船,、機(jī)器,、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具,、工具,、家具等，為5年（4）飛機(jī),、火車,、輪船以外的運輸工具，為4年（5）電子設(shè)備,，為3年
固定資產(chǎn)改擴(kuò)建	企業(yè)對房屋,、建筑物等固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的,，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本,，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限,，一并計提折舊如屬于提升功能,、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊,，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的,，可以按尚可使用的年限計提折舊

（二）生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn),。

稅法對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限規(guī)定如下：

1.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，為10年；

2.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，為3年,。

（三）無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,，準(zhǔn)予扣除,。

1.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

（1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

（2）自創(chuàng)商譽,；

（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn),；

（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

2.無形資產(chǎn)的攤銷：

（1）無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用,，準(zhǔn)予扣除,。

（2）無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

（3）作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

（4）外購商譽的支出,，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,，準(zhǔn)予扣除。

（四）長期待攤費用的稅務(wù)處理

長期待攤費用,，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在一個年度以上或幾個年度進(jìn)行攤銷的費用,。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,，按照規(guī)定攤銷的,，準(zhǔn)予扣除。

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出,。

3.固定資產(chǎn)的大修理支出,。

4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

【注意】固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出,。固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除,；固定資產(chǎn)的大修理支出，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷,，在稅前扣除,。

企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上,；

（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上,。

其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起,，分期攤銷,，攤銷年限不得低于3年。

（五）存貨的稅務(wù)處理

存貨的成本計算方法不能使用后進(jìn)先出法,。

（六）投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1.投資資產(chǎn)的成本

（1）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)——購買價款,。

（2）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)——公允價值+支付的相關(guān)稅費。

2.投資資產(chǎn)成本的扣除方法

企業(yè)對外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除,。

3.投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

自2011年7月1日起,，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中,，相當(dāng)于初始出資的部分,，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,，也不得將其確認(rèn)為投資損失,。

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以上就是東奧會計在線為大家整理的資產(chǎn)的稅務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家理解這部分內(nèi)容,。努力一定會有收獲,！東奧會計在線預(yù)祝大家順利通過2022年注會考試。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計在線教務(wù)團(tuán)隊整理

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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