注會(huì)考試科目較多,，熟悉各科的歷年高頻考點(diǎn)后,，備考會(huì)更加有針對(duì)性,，從而事半功倍,。以下是東奧小編為大家整理的2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)，基礎(chǔ)薄弱的小伙伴快來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定

【所屬章節(jié)】

第五章 個(gè)人所得稅法——第二節(jié) 稅率與應(yīng)納稅所得額的確定與應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí)點(diǎn)】居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定

居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定

1.居民個(gè)人取得綜合所得，以每年收入額減除費(fèi)用60000元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除,、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。

思路：

收入→收入額→應(yīng)納稅所得額→應(yīng)納稅額

第一步：確定收入額

1.工資薪金收入全額計(jì)入收入額,。

2.勞務(wù)報(bào)酬,、特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%作為收入額?！臼杖搿粒?-20%）】

3.稿酬收入的56%作為收入額,。【收入×（1-20%）×70%】

第二步：匯總綜合所得的收入額,，進(jìn)行規(guī)定扣除后計(jì)算出應(yīng)納稅所得額

按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確定居民個(gè)人四項(xiàng)所得的收入額,，再以每年收入額減除費(fèi)用60000元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。

1.基本減除費(fèi)用：6萬(wàn)元/年。

2.專(zhuān)項(xiàng)扣除：居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

3.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：包括子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人,。

（1）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除——子女教育——每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

范圍包括：

①年滿(mǎn)3周歲的子女接受學(xué)前教育

②子女的境內(nèi)和境外的全日制義務(wù)教育、高中階段教育和高等教育（學(xué)歷教育）

③擁有義務(wù)教育學(xué)籍的特殊教育（如聾啞學(xué)校）

范圍不包括：

①不滿(mǎn)3周歲子女的教育（通過(guò)嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用扣除,，教材未收錄）

②子女的境內(nèi)外非學(xué)歷教育

③在職研究生教育（非全日制）

④進(jìn)入博士后工作站期間

扣除方：

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除主體是子女的監(jiān)護(hù)人，包括生父母,、繼父母,、養(yǎng)父母以及父母之外的擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的其他人。

計(jì)算時(shí)間：

（1）學(xué)前教育階段,，為子女年滿(mǎn)3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月

（2）學(xué)歷教育,，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月

資料留存:

納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū),、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查.

（2）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除——繼續(xù)教育

范圍包括：

①個(gè)人接受境內(nèi)本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（參加教育部認(rèn)可學(xué)籍的夜大,、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育,、廣播電視大學(xué)等非全日制教育）

②境內(nèi)非全日制（在職）研究生教育

③納稅人接受人社部發(fā)布的國(guó)家職業(yè)資格目錄列明的（如焊工,、游泳救生員等）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

④納稅人接受人社部發(fā)布的國(guó)家職業(yè)資格目錄列明的（如CPA、TA等）專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

范圍不包括：

①境外繼續(xù)教育

②境外頒發(fā)的技能證書(shū)

③境內(nèi)人社部發(fā)布的國(guó)家職業(yè)資格目錄之外的教育和證書(shū)

④同一學(xué)歷（學(xué)位）超過(guò)4年（48個(gè)月）扣除期限的繼續(xù)教育支出

提示：

同一納稅人,，在同一納稅年度可以同時(shí)享受一個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和一個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育,。不能同時(shí)享受多個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育或多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

①學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除

②技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除

扣除方：

①本人

②個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育,，符合稅法規(guī)定扣除條件的,，可以選擇由其父母（按照子女教育）扣除，也可以選擇由本人扣除

計(jì)算時(shí)間：

①學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育,，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月,，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月

②技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,，為取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年

資料留存：

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查

（3）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除——大病醫(yī)療

范圍包括：

納稅人或配偶,、未成年子女分別在一個(gè)納稅年度內(nèi)醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)超過(guò)15000元的部分（在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除）

范圍不包括：

①醫(yī)保目錄范圍外的醫(yī)藥費(fèi)支出

②醫(yī)保目錄范圍內(nèi)未超過(guò)大病醫(yī)療支出的“起扣線”（15000元）的部分

③納稅人父母的醫(yī)藥費(fèi)支出

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

在一個(gè)納稅年度內(nèi),，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分,，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

扣除方：

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除,；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除,。

計(jì)算時(shí)間：

醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年,。

資料留存：

留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）等資料備查,。

（4）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除——住房貸款利息

范圍包括：

本人或者配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房,，貸款來(lái)源于商業(yè)銀行或者住房公積金的首套住房貸款利息支出

提示：

首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款

范圍不包括：

①購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境外住房的房貸利息

②父母貸款但產(chǎn)權(quán)登記為子女的購(gòu)房貸款利息

③商業(yè)銀行或者住房公積金之外的貸款購(gòu)房的利息

④與首套住房貸款利率水平不相符的房貸利息

⑤享受首套住房貸款利息扣除后的再次購(gòu)房的房貸利息

⑥貸款購(gòu)房當(dāng)年已享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。

提示：

納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除,。

扣除方：

（1）夫妻雙方可約定選擇由其中一方扣除，確定后,，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更

（2）夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款,，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房,，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,。

計(jì)算時(shí)間：

貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月,，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月

有具體期限的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：4年。

（2）住房貸款利息：20年,。

資料留存：

留存住房貸款合同,、貸款還款支出憑證備查。

（5）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除——住房租金

范圍包括：

納稅人及配偶在主要工作城市沒(méi)有自有住房且簽訂住房租賃合同租房的

范圍不包括：

①在主要工作城市有自有住房（取得自有住房產(chǎn)權(quán)證或購(gòu)買(mǎi)自有住房時(shí)的契稅完稅證明）

②不付租金的職工宿舍或借住房

③納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)已享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

①直轄市,、省會(huì)（首府）城市,、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元

②除上述所列城市外,，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元

4.依法確定的其他扣除：

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）