注會考試科目較多,，熟悉各科的歷年高頻考點后,，備考會更加有針對性，從而事半功倍,。以下是東奧小編為大家整理的2022年注會稅法重要知識點,，基礎薄弱的小伙伴快來學習吧！

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【內(nèi)容導航】

居民個人綜合所得應納稅所得額的確定

【所屬章節(jié)】

第五章 個人所得稅法——第二節(jié) 稅率與應納稅所得額的確定與應納稅額的計算

【知識點】居民個人綜合所得應納稅所得額的確定

居民個人綜合所得應納稅所得額的確定

1.居民個人取得綜合所得,，以每年收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,，為應納稅所得額,。

思路：

收入→收入額→應納稅所得額→應納稅額

第一步：確定收入額

1.工資薪金收入全額計入收入額。

2.勞務報酬,、特許權(quán)使用費收入的80%作為收入額,。【收入×（1-20%）】

3.稿酬收入的56%作為收入額,?！臼杖搿粒?-20%）×70%】

第二步：匯總綜合所得的收入額，進行規(guī)定扣除后計算出應納稅所得額

按照規(guī)定標準確定居民個人四項所得的收入額,，再以每年收入額減除費用60000元以及專項扣除,、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額,。

1.基本減除費用：6萬元/年,。

2.專項扣除：居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等,。

3.專項附加扣除：包括子女教育,、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人。

（1）專項附加扣除——子女教育——每個子女每月1000元的標準定額扣除

范圍包括：

①年滿3周歲的子女接受學前教育

②子女的境內(nèi)和境外的全日制義務教育,、高中階段教育和高等教育（學歷教育）

③擁有義務教育學籍的特殊教育（如聾啞學校）

范圍不包括：

①不滿3周歲子女的教育（通過嬰幼兒照護費用扣除,，教材未收錄）

②子女的境內(nèi)外非學歷教育

③在職研究生教育（非全日制）

④進入博士后工作站期間

扣除方：

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更

子女教育專項附加扣除的扣除主體是子女的監(jiān)護人,，包括生父母、繼父母,、養(yǎng)父母以及父母之外的擔任未成年人的法定監(jiān)護人的其他人,。

計算時間：

（1）學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月

（2）學歷教育,，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結(jié)束的當月

資料留存:

納稅人子女在中國境外接受教育的,，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關(guān)教育的證明資料備查.

（2）專項附加扣除——繼續(xù)教育

范圍包括：

①個人接受境內(nèi)本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育（參加教育部認可學籍的夜大,、函授,、現(xiàn)代遠程教育、廣播電視大學等非全日制教育）

②境內(nèi)非全日制（在職）研究生教育

③納稅人接受人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄列明的（如焊工,、游泳救生員等）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

④納稅人接受人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄列明的（如CPA,、TA等）專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

范圍不包括：

①境外繼續(xù)教育

②境外頒發(fā)的技能證書

③境內(nèi)人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄之外的教育和證書

④同一學歷（學位）超過4年（48個月）扣除期限的繼續(xù)教育支出

提示：

同一納稅人，在同一納稅年度可以同時享受一個學歷（學位）繼續(xù)教育和一個職業(yè)資格繼續(xù)教育,。不能同時享受多個學歷（學位）繼續(xù)教育或多個職業(yè)資格繼續(xù)教育

扣除標準：

①學歷（學位）繼續(xù)教育,，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除

②技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,，在取得相關(guān)證書的當年,，按照3600元定額扣除

扣除方：

①本人

②個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合稅法規(guī)定扣除條件的,，可以選擇由其父母（按照子女教育）扣除,，也可以選擇由本人扣除

計算時間：

①學歷（學位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結(jié)束的當月,，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月

②技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,，為取得相關(guān)證書的當年

資料留存：

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存相關(guān)證書等資料備查

（3）專項附加扣除——大病醫(yī)療

范圍包括：

納稅人或配偶、未成年子女分別在一個納稅年度內(nèi)醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計超過15000元的部分（在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除）

范圍不包括：

①醫(yī)保目錄范圍外的醫(yī)藥費支出

②醫(yī)保目錄范圍內(nèi)未超過大病醫(yī)療支出的“起扣線”（15000元）的部分

③納稅人父母的醫(yī)藥費支出

扣除標準：

在一個納稅年度內(nèi),，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出,，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時,，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除,。

扣除方：

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除,。

計算時間：

醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年,。

資料留存：

留存醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或復印件）等資料備查。

（4）專項附加扣除——住房貸款利息

范圍包括：

本人或者配偶購買中國境內(nèi)住房,，貸款來源于商業(yè)銀行或者住房公積金的首套住房貸款利息支出

提示：

首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款

范圍不包括：

①購買中國境外住房的房貸利息

②父母貸款但產(chǎn)權(quán)登記為子女的購房貸款利息

③商業(yè)銀行或者住房公積金之外的貸款購房的利息

④與首套住房貸款利率水平不相符的房貸利息

⑤享受首套住房貸款利息扣除后的再次購房的房貸利息

⑥貸款購房當年已享受住房租金專項附加扣除

扣除標準：

在實際發(fā)生貸款利息的年度,，按照每月1000元的標準定額扣除。

提示：

納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除,。

扣除方：

（1）夫妻雙方可約定選擇由其中一方扣除,，確定后，一個納稅年度內(nèi)不得變更

（2）夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,，其貸款利息支出,，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除,，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除,，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

計算時間：

貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月,，扣除期限最長不得超過240個月

有具體期限的專項附加扣除：

（1）學歷（學位）繼續(xù)教育：4年,。

（2）住房貸款利息：20年。

資料留存：

留存住房貸款合同,、貸款還款支出憑證備查,。

（5）專項附加扣除——住房租金

范圍包括：

納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房且簽訂住房租賃合同租房的

范圍不包括：

①在主要工作城市有自有住房（取得自有住房產(chǎn)權(quán)證或購買自有住房時的契稅完稅證明）

②不付租金的職工宿舍或借住房

③納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)已享受住房貸款利息專項附加扣除

扣除標準：

①直轄市、省會（首府）城市,、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,，扣除標準為每月1500元

②除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,，扣除標準為每月1100元,；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元

4.依法確定的其他扣除：

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

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