2022年注會稅法重要知識點：城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算,、稅收優(yōu)惠與征收管理

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-05-26 15:19:11

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3科

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日均>3h

注會稅法科目涉及到的稅種繁多，考生們需要定期進行歸納總結(jié),，并定期復(fù)盤回顧,。以下是2022年注會稅法重要知識點,，報考稅法科目的小伙伴趕快來學(xué)習(xí)吧！

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2022年注會稅法重要知識點：城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算,、稅收優(yōu)惠與征收管理

【內(nèi)容導(dǎo)航】

城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算,、稅收優(yōu)惠與征收管理

【所屬章節(jié)】

第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法——第一節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法

【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算、稅收優(yōu)惠與征收管理

城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算,、稅收優(yōu)惠與征收管理

全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

單獨建造的地下建筑物的稅額計算公式：

全年應(yīng)納稅額=證書確認應(yīng)稅土地面積或地下建筑物垂直投影面積（平方米）×適用稅額×50%

■ 稅收優(yōu)惠：

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠包括：法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠和省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠,。

（一）法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠

1.國家機關(guān),、人民團體、軍隊自用的土地,；

2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地,；

3.宗教寺廟、公園,、名勝古跡自用的土地,；

4.市政街道、廣場,、綠化地帶等公共用地,；

5.直接用于農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年,；（自開自用）

7.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)和非營利性科研機構(gòu)自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；

8.對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所,、幼兒園自用的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠（教材P397；輕一P647）

1.個人所有的居住房屋及院落用地,；

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地,；

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地,；

4.集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院,、托兒所和幼兒園用地,。

■ 征收管理：

（一）納稅期限

按年計算，分期繳納,。

（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間（★★★）

納稅人占用土地,，一般是從次月起發(fā)生城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)，只有新征用耕地是在批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。

具體情形	納稅義務(wù)發(fā)生時間
購置新建商品房	房屋交付使用之次月起
購置存量房	辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起
出租,、出借房產(chǎn)	交付出租、出借房產(chǎn)之次月起
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的	應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,；合同未約定交付土地時間的,，由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
新征用的耕地	批準(zhǔn)征用之日起滿一年時
新征用的非耕地	批準(zhǔn)征用次月起
納稅人因土地的權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的	其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到土地的權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末（與房產(chǎn)稅相同）

（三）納稅地點和征收機構(gòu)

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收,。

城鎮(zhèn)土地使用稅的屬地性強,。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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