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【內(nèi)容導(dǎo)航】

消費(fèi)稅的稅目

【所屬章節(jié)】

第三章 消費(fèi)稅法——第一節(jié) 納稅義務(wù)人與稅目,、稅率

【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅的稅目

消費(fèi)稅的稅目

目前，確定征收消費(fèi)稅的只有15個稅目,；有的稅目還下設(shè)若干子稅目,。

在學(xué)習(xí)消費(fèi)稅稅目時應(yīng)注意的問題：

（一）煙

子目：1.卷煙；2.雪茄煙,；3.煙絲,。

卷煙生產(chǎn)、委托加工,、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復(fù)合計(jì)稅方式,。

雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。

（二）酒

子目：1.白酒,；2.黃酒,；3.啤酒；4.其他酒,。

白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法,。

對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度（含）的配制酒,，或以發(fā)酵酒為酒基,，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅,。其他配制酒,，按白酒稅率征收消費(fèi)稅。

啤酒（220元/噸和250元/噸）,、黃酒采用定額稅率,。

果啤屬于啤酒稅目,。

葡萄酒按照“其他酒”征收消費(fèi)稅（以葡萄為原料的蒸餾酒除外）。

調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,。

飲食業(yè),、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅,。

（三）高檔化妝品

征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品,、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品,。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容,、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品,。

不含舞臺、戲劇,、影視演員化妝用的上妝油,、卸妝油、油彩,。

（四）貴重首飾及珠寶玉石

金,、銀和金基、銀基合金首飾,，以及金,、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾,、鉆石及鉆石飾品,、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%,；

其他貴重首飾及珠寶玉石（非金銀鉑鉆）在生產(chǎn)（出廠）,、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅,，稅率為10%,。

（五）鞭炮、焰火

不含體育上用的發(fā)令紙,，鞭炮藥引線,。

（六）成品油

提示：

（1）用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產(chǎn)品,，生產(chǎn),、加工潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

（2）變壓器油,、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油,，不征收消費(fèi)稅。

（3）航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅,。

（4）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2009年1月1日起,，對同時符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：

①生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%,。

②生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油（BD100）》標(biāo)準(zhǔn)。

（5）納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油,、汽油,、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。但應(yīng)同時符合下列條件：

①納稅人必須取得省級以上（含省級）生態(tài)環(huán)境主管部門頒發(fā)的《危險廢物（綜合）經(jīng)營許可證》,，且該證件上核準(zhǔn)生產(chǎn)經(jīng)營范圍應(yīng)包括“利用”或“綜合經(jīng)營”字樣,。

②生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產(chǎn)成品中必須包括潤滑油基礎(chǔ)油,，且每噸廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油應(yīng)不少于0.65噸,。

③利用廢礦物油生產(chǎn)的產(chǎn)品與利用其他原料生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)分別核算。

財(cái)稅〔2018〕144號文件規(guī)定將該政策實(shí)施期限延長至2023年10月31日,。

（七）小汽車

子目：1.乘用車（不超過9座）,；2.中輕型商用客車（10～23座）；3.超豪華小汽車,。

額定載客為區(qū)間值的（如8～10人）,，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定。

電動汽車以及沙灘車,、雪地車,、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍,，不征消費(fèi)稅,。

超豪華小汽車為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。

（八）摩托車

取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費(fèi)稅,。

（九）高爾夫球及球具

包括高爾夫球,、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）,、高爾夫球桿的桿頭,、桿身和握把。

（十）高檔手表

包括不含增值稅售價每只在10000元（含）以上的手表。

（十一）游艇

本稅目只涉及長度,、材質(zhì),、用途等項(xiàng)符合標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動艇。

（十二）木制一次性筷子

（十三）實(shí)木地板

含各類規(guī)格的實(shí)木地板,、實(shí)木指接地板,、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫,、槽的實(shí)木裝飾板,，以及未經(jīng)涂飾的素板。

（十四）電池

范圍包括：原電池,、蓄電池,、燃料電池、太陽能電池和其他電池,。

電池中的免稅規(guī)定：對無汞原電池,、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池,、鋰離子蓄電池,、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅,。

（十五）涂料

涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù),、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2015年2月1日起對涂料征收消費(fèi)稅,，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（Volatile Organic Compounds,，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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