2022年注會稅法重要知識點：稅收立法與我國稅法體系

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-03-25 18:49:50

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3科

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日均>3h

注會稅法考點細(xì)碎,，又被稱為“碎”法,。東奧小編整理了2022年注會稅法重要知識點詳解,，幫助考生們在基礎(chǔ)階段明確將要學(xué)習(xí)哪些內(nèi)容,，找到備考方向,，快來看看吧,！

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2022年注會稅法重要知識點：稅法要素

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收立法與我國稅法體系

【所屬章節(jié)】

第一章稅法總論——第四節(jié) 稅收立法與我國稅法體系

【知識點】稅收立法與我國稅法體系

稅收立法與我國稅法體系

一,、稅收立法機關(guān)（★★★）

狹義的稅法與廣義的稅法。

本教材口徑是廣義的稅法：各有權(quán)機關(guān)根據(jù)國家立法體制制定的一系列稅收法律,、法規(guī),、規(guī)章和規(guī)范性文件，構(gòu)成了我國的稅收法律體系,。

我國制定稅收法律,、法規(guī)和規(guī)章的機關(guān)不同,，其法律級次也不同：

（1）全國人大及常委會制定的稅收法律。

（2）全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例,。

（3）國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī),。

（4）地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)。

（5）國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章,。

（6）地方政府制定的稅收地方規(guī)章,。

解釋：

具體歸納解釋如下表：

法律法規(guī)分類	立法機關(guān)	說明
稅收法律	全國人大及常委會制定的稅收法律	除《憲法》外，在稅法體系中,，稅收法律具有最高的法律效力,。例如：《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》,、《車船稅法》,、《環(huán)境保護稅法》、《煙葉稅法》,、《船舶噸稅法》,、《耕地占用稅法》、《車輛購置稅法》,、《資源稅法》,、《城市維護建設(shè)稅法》、《契稅法》,、《印花稅法》,、《稅收征收管理法》
授權(quán)立法	全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例	為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備,。例如：《中華人民共和國增值稅暫行條例》等
稅收法規(guī)	國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)	在中國法律形式中處于低于憲法,、法律,，高于地方法規(guī),、部門規(guī)章,、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用。例如：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》等
稅收法規(guī)	地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)	目前僅限于海南省,、民族自治地區(qū)
稅收規(guī)章	國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章	有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)指財政部,、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署,。該級次規(guī)章不得與憲法,、稅收法律,、行政法規(guī)相抵觸,。例如：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》
稅收規(guī)章	地方政府制定的稅收地方規(guī)章	省、自治區(qū),、直轄市的人民政府可以根據(jù)法律,、行政法規(guī)和本省、自治區(qū),、直轄市的地方性法規(guī),，制定規(guī)章，報國務(wù)院和本級人民代表大會常務(wù)委員會備案,。設(shè)區(qū)的市的人民政府可以根據(jù)法律,、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī),，制定規(guī)章,，報國務(wù)院和省、自治區(qū)的人民代表大會常務(wù)委員會,、人民政府以及本級人民代表大會常務(wù)委員會備案,。例如：房產(chǎn)稅等地方性稅種的實施細(xì)則等

解釋1：

在現(xiàn)行18個稅種中，12個以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅,、個人所得稅,、車船稅、環(huán)境保護稅,、煙葉稅,、船舶噸稅,、車輛購置稅,、耕地占用稅,、資源稅,、城市維護建設(shè)稅、契稅、印花稅,；除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會及常委會授權(quán)。

全國人大及常委會不止一次授權(quán)國務(wù)院立法。

解釋2：

全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會的立法都屬于稅收法律,，法律級次相同,。但考試還是要注意區(qū)分二者立法的具體情況：

立法機構(gòu)	稅收法律
全國人民代表大會	《企業(yè)所得稅法》,、《個人所得稅法》
全國人民代表大會常務(wù)委員會	《車船稅法》,、《環(huán)境保護稅法》,、《煙葉稅法》,、《船舶噸稅法》,、《耕地占用稅法》,、《車輛購置稅法》,、《資源稅法》,、《城市維護建設(shè)稅法》、《契稅法》,、《印花稅法》,、《稅收征收管理法》

二、稅收立法程序（★★）

稅收立法程序主要包括三個階段：

（1）提議階段,；

（2）審議階段,；

（3）通過和公布階段。

三,、我國現(xiàn)行稅法體系（★★）

稅法體系就是通常所說的稅收制度（簡稱“稅制”）,。

一個國家的稅收制度,，可按構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復(fù)合型稅制。

稅法體系中各稅法的分類——3+1種分類：

稅法體系中各稅法按基本內(nèi)容和效力,、職能作用、征收對象,、權(quán)限范圍的不同,，可分為不同類型。

解釋：

我國稅法的分類見下表：

分類依據(jù)	具體種類	分類說明	類別包含內(nèi)容
按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同	稅收基本法	屬于稅法體系中的母法	我國目前沒有統(tǒng)一制定
按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同	稅收普通法	對稅收基本法規(guī)定的事項分別立法實施的法律	如個人所得稅法,、稅收征收管理法等
按照稅法的職能作用的不同	稅收實體法	確定稅種立法	如個人所得稅法,、企業(yè)所得稅法
按照稅法的職能作用的不同	稅收程序法	稅務(wù)管理方面的法律	如稅收征收管理法
按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同	國內(nèi)稅法	國家的內(nèi)部稅收制度	—
按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同	國際稅法	國家間形成的稅收制度	雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約,、國際慣例等

上述對于稅法的分類不具有法定性,。

還有一種分類：間接稅與直接稅。

我國現(xiàn)行稅法體系（★★）

稅收實體法和稅收征收管理的程序法共同構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系,。

1.教材將稅收實體法體系按照征收對象的不同分為5類：商品（貨物）和勞務(wù)稅類,、所得稅類、財產(chǎn)和行為稅類,、資源稅及環(huán)境保護稅類,、特定目的稅類。

具體種類	類別包含內(nèi)容
商品（貨物）和勞務(wù)稅類	增值稅,、消費稅,、關(guān)稅
資源稅及環(huán)境保護稅類	資源稅、環(huán)境保護稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅
所得稅類	企業(yè)所得稅,、個人所得稅、土地增值稅
特定目的稅類	城市維護建設(shè)稅,、車輛購置稅,、耕地占用稅、煙葉稅,、船舶噸稅
財產(chǎn),、行為稅類	房產(chǎn)稅、車船稅,、印花稅,、契稅

2.稅收程序法體系

除稅收實體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度,，是按照稅收管理機關(guān)的不同而分別規(guī)定的,。

（1）由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》及各實體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行,。

（2）由海關(guān)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理,，按照《海關(guān)法》及《進出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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