城市維護建設(shè)稅法_2022年注會《稅法》預(yù)習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-12-20 10:21:53

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習時長

日均>3h

注會稅法稅種繁多且細碎，而人的記憶力有限,，記不住屬于正?，F(xiàn)象。大家在備考過程中要時常進行復(fù)盤和總結(jié),，這樣才能加深對知識點的印象,。2022年注會《稅法》預(yù)習知識點已更新，快來學(xué)習吧,！

推薦閱讀：2022年注冊會計師《稅法》預(yù)習知識點匯總

城市維護建設(shè)稅法_2022年注會《稅法》預(yù)習知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

城市維護建設(shè)稅法

【所屬章節(jié)】

第六章城市維護建設(shè)稅和煙葉稅法

【知識點】城市維護建設(shè)稅法

城市維護建設(shè)稅法

城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營,，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅,。

與其他稅種相比較,，城市維護建設(shè)稅具有以下特點：

（一）稅款專款專用——保證用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護和建設(shè)（2021年9月1日前）,。

（二）屬于一種附加稅——其本身沒有特定的課稅對象,，其征管方法也完全比照增值稅、消費稅的有關(guān)規(guī)定辦理,。

（三）根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率——按照納稅人所在地的不同,，城市維護建設(shè)稅分設(shè)7%，5%,，1%三檔稅率,。

考點1：納稅人與征稅范圍（★）

（一）納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人,，為城市維護建設(shè)稅的納稅人,。

城市維護建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人,，在扣繳增值稅,、消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅。

（二）征收范圍

城市維護建設(shè)稅的征收范圍較廣,，具體包括市區(qū),、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定的其他地區(qū),。

對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅,、消費稅稅額,，不征收城市維護建設(shè)稅。

考點2：稅率（★★★）（每年必考）

（一）城市維護建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定

城市維護建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率：

1.納稅人所在地為市區(qū)的,，稅率為7%,；

2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的,，稅率為5%,；

3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,，稅率為1%,。

（二）“納稅人所在地”授權(quán)地方確定

按照城建稅法的規(guī)定，納稅人所在地,，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點,，具體地點由省、自治區(qū),、直轄市確定,。

【解釋】隨著城鎮(zhèn)化的不斷推進、城鄉(xiāng)一體化發(fā)展以及行政區(qū)劃的調(diào)整,，“納稅人所在地”也隨之發(fā)生變化,，各地實際情況有所不同，無法在全國范圍統(tǒng)一明確納稅人所在地,，因此,，就需要地方根據(jù)實際情況，具體明確本地區(qū)“納稅人所在地”的內(nèi)涵,。

考點3：計稅依據(jù)（★★★）

城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的包含因素和不包含因素：

包含因素

不包含因素

1.納稅人向稅務(wù)機關(guān)實際繳納的增值稅,、消費稅

2.納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅、消費稅

1.納稅人進口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅,、消費稅

2.境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額（新增）

3.除增值稅,、消費稅以外的其他稅

4.非稅款項（納稅人違反增值稅,、消費稅有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等）

【提示】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

考點4：應(yīng)納稅額的計算（★★★）

城建稅稅額的計算公式：

應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅,、消費稅稅額×適用稅率

【提示】城建稅的應(yīng)納稅額計算,，要與計稅依據(jù),、稅收優(yōu)惠結(jié)合起來掌握。

考點5：稅收優(yōu)惠（★★★）

【提示】這部分內(nèi)容非常重要,，既可以單獨命制客觀題,，也可以與應(yīng)納稅額的計算結(jié)合命制主觀題,。

城建稅的附加稅性質(zhì),，使得其與增值稅、消費稅的征免相呼應(yīng)：

城建稅隨同增值稅,、消費稅的減免而減免,。

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設(shè)稅,，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。（新增）

【提示】由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定,，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅,、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加,、地方教育附加,。

【歸納1】城建稅進口不征、出口不退,。進口環(huán)節(jié)增值稅,、消費稅不隨之征收城建稅；出口退還增值稅,、消費稅的,，不退還已繳納的城建稅。

【歸納2】城建稅和兩個附加與增值稅,、消費稅的退還關(guān)系：

退還增值稅,、消費稅的原因	城建稅和兩個附加的處理
錯征稅款導(dǎo)致退還增值稅、消費稅	退還附征的城市維護建設(shè)稅和兩個附加
法定減免稅的實施導(dǎo)致退還增值稅,、消費稅	退還附征的城市維護建設(shè)稅和兩個附加
出口退還增值稅,、消費稅的	不退還附征的城市維護建設(shè)稅和兩個附加
實行增值稅期末留抵退稅的	允許其從城市維護建設(shè)稅和兩個附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

考點6：納稅環(huán)節(jié)、納稅地點和納稅期限（★）

要點	相關(guān)規(guī)定
納稅環(huán)節(jié)	納稅人繳納增值稅,、消費稅的環(huán)節(jié)
納稅義務(wù) 發(fā)生時間	城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅,、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致,，分別與增值稅、消費稅同時繳納
納稅地點	一般而言,，納稅人繳納增值稅,、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點
納稅期限	城建稅的納稅期限分別與增值稅,、消費稅的納稅期限一致,。具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人增值稅,、消費稅應(yīng)納稅額的大小分別核定,；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

（由于2022年新課暫未開通,，預(yù)習知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預(yù)習知識點選自劉穎老師2021年注會稅法授課講義

● ● ● ● ●

2022年注會考試預(yù)習階段備考資料推薦

報考攻略	考生必讀,！2022年注會考試報考全攻略,！
含金量	注冊會計師就業(yè)前景、薪資水平,、福利待遇大揭秘,！
全年學(xué)習計劃	2022年注冊會計師全年備考計劃，助力考生高效學(xué)習,！
預(yù)習階段學(xué)習計劃	2022年注會預(yù)習階段周計劃，內(nèi)附備考常見問題
備考攻略	備考2022年注會考試，不同類型考生要有不同策略,！