注會(huì)稅法稅種繁多且細(xì)碎,，而人的記憶力有限，記不住屬于正?，F(xiàn)象,。大家在備考過程中要時(shí)常進(jìn)行復(fù)盤和總結(jié),，這樣才能加深對知識(shí)點(diǎn)的印象,。2022年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)已更新,，快來學(xué)習(xí)吧,！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

城市維護(hù)建設(shè)稅法

【所屬章節(jié)】

第六章 城市維護(hù)建設(shè)稅和煙葉稅法

【知識(shí)點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅法

城市維護(hù)建設(shè)稅法

城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營,，繳納增值稅,、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

與其他稅種相比較,，城市維護(hù)建設(shè)稅具有以下特點(diǎn)：

（一）稅款?？顚Ｓ谩ＷC用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)（2021年9月1日前）。

（二）屬于一種附加稅——其本身沒有特定的課稅對象,，其征管方法也完全比照增值稅,、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

（三）根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率——按照納稅人所在地的不同,，城市維護(hù)建設(shè)稅分設(shè)7%,，5%，1%三檔稅率,。

考點(diǎn)1：納稅人與征稅范圍（★）

（一）納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅,、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人,。

城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅,、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅,、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅,。

（二）征收范圍

城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍較廣，具體包括市區(qū),、縣城,、建制鎮(zhèn),，以及稅法規(guī)定的其他地區(qū)。

對進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅,。

考點(diǎn)2：稅率（★★★）（每年必考）

（一）城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定

城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率：

1.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%,；

2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的,，稅率為5%,；

3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,，稅率為1%,。

（二）“納稅人所在地”授權(quán)地方確定

按照城建稅法的規(guī)定，納稅人所在地,，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn),，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū),、直轄市確定,。

【解釋】隨著城鎮(zhèn)化的不斷推進(jìn)、城鄉(xiāng)一體化發(fā)展以及行政區(qū)劃的調(diào)整,，“納稅人所在地”也隨之發(fā)生變化,，各地實(shí)際情況有所不同，無法在全國范圍統(tǒng)一明確納稅人所在地,，因此,，就需要地方根據(jù)實(shí)際情況，具體明確本地區(qū)“納稅人所在地”的內(nèi)涵,。

考點(diǎn)3：計(jì)稅依據(jù)（★★★）

城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的包含因素和不包含因素：

【提示】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

考點(diǎn)4：應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）

城建稅稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅額×適用稅率

【提示】城建稅的應(yīng)納稅額計(jì)算,，要與計(jì)稅依據(jù),、稅收優(yōu)惠結(jié)合起來掌握。

考點(diǎn)5：稅收優(yōu)惠（★★★）

【提示】這部分內(nèi)容非常重要,，既可以單獨(dú)命制客觀題,，也可以與應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)合命制主觀題。

城建稅的附加稅性質(zhì),，使得其與增值稅,、消費(fèi)稅的征免相呼應(yīng)：

城建稅隨同增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免,。

根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要,，國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅,，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案,。（新增）

【提示】由省、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅（不含證券交易印花稅）,、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加,。

【歸納1】城建稅進(jìn)口不征,、出口不退。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,、消費(fèi)稅不隨之征收城建稅,；出口退還增值稅、消費(fèi)稅的,，不退還已繳納的城建稅,。

【歸納2】城建稅和兩個(gè)附加與增值稅、消費(fèi)稅的退還關(guān)系：

考點(diǎn)6：納稅環(huán)節(jié),、納稅地點(diǎn)和納稅期限（★）

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)選自劉穎老師2021年注會(huì)稅法授課講義

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