要想攻克注會(huì)稅法,，最好的辦法就是經(jīng)常梳理學(xué)過(guò)的知識(shí),，并及時(shí)總結(jié)歸納。2022年注會(huì)備考正在進(jìn)行中，小編整理了2022年注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，勤能補(bǔ)拙，還不趕快學(xué)起來(lái),？

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

消費(fèi)稅的稅目和稅率

【所屬章節(jié)】

第三章 消費(fèi)稅法

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅的稅目和稅率

消費(fèi)稅的稅目和稅率

一、消費(fèi)稅的稅目

目前,，確定征收消費(fèi)稅的只有15個(gè)稅目,；有的稅目還下設(shè)若干子稅目。

在學(xué)習(xí)消費(fèi)稅稅目時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題：

（一）煙

子目：1.卷煙,；2.雪茄煙,；3.煙絲。

卷煙生產(chǎn),、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價(jià)的復(fù)合計(jì)稅的方式,。

目前，我國(guó)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)稅方式,，11%的從價(jià)比例稅和0.005元/支的從量定額稅,。

雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。

（二）酒

子目：1.白酒,；2.黃酒,；3.啤酒；4.其他酒。

白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法,。

對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基,，具有國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度（含），或以發(fā)酵酒為酒基,，酒精度低于20度（含）的配制酒,，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒,，按白酒稅率征收消費(fèi)稅,。

啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒采用定額稅率,。

果啤屬于啤酒稅目,。

葡萄酒按照“其他酒”征收消費(fèi)稅（葡萄為原料的蒸餾酒除外）。

調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,。

飲食業(yè),、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅,。

（三）高檔化妝品

征收范圍包括高檔美容、修飾類(lèi)化妝品,、高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品和成套化妝品,。高檔美容、修飾類(lèi)化妝品和高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷(xiāo)售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容,、修飾類(lèi)化妝品和護(hù)膚類(lèi)化妝品,。

不含舞臺(tái)、戲劇,、影視化妝用的上妝油,、卸妝油、油彩,。

（四）貴重首飾及珠寶玉石

金,、銀和金基、銀基合金首飾,，以及金,、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾,、鉆石及鉆石飾品,、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%,；

其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)（出廠(chǎng)）,、進(jìn)口,、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%,。

（五）鞭炮,、焰火

不含體育用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線(xiàn),。

（六）成品油

（七）小汽車(chē)

子目：1.乘用車(chē),；2.中輕型商用客車(chē)；3.超豪華小汽車(chē),。

含9座內(nèi)乘用車(chē)、10～23座內(nèi)中型商用客車(chē)（按額定載客區(qū)間值下限確定）,。

電動(dòng)汽車(chē)以及沙灘車(chē),、雪地車(chē)、卡丁車(chē),、高爾夫車(chē)等均不屬于本稅目征稅范圍,，不征消費(fèi)稅。

超豪華小汽車(chē)為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē),。

（八）摩托車(chē)

取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車(chē)消費(fèi)稅,。

（九）高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球桿,、高爾夫球包（袋）,、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把,。

（十）高檔手表

包括不含增值稅售價(jià)每只在10000元（含）以上的手表,。

（十一）游艇

本稅目只涉及長(zhǎng)度、材質(zhì),、用途等項(xiàng)符合標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)艇,。

（十二）木制一次性筷子

（十三）實(shí)木地板

含各類(lèi)規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板,、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁,、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板,，以及未經(jīng)涂飾的素板,。

（十四）電池

范圍包括：原電池、蓄電池,、燃料電池,、太陽(yáng)能電池和其他電池,。

（十五）涂料

涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù)、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類(lèi)液體或固體材料之總稱(chēng),。自2015年2月1日起對(duì)涂料征收消費(fèi)稅,，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅,。

二,、消費(fèi)稅的稅率

消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種基本形式。

比例稅率中最高比例稅率為56%,，最低為1%,。

定額稅率最高為每征稅單位250元。

（一）消費(fèi)稅稅率的基本形式

（二）按照最高稅率征稅的特殊情況

有兩種情況消費(fèi)稅稅率從高：

一是納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的,。

二是將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的,。

（三）煙的適用稅率

【特別提示】

第一，注意甲類(lèi),、乙類(lèi)卷煙稅目復(fù)合稅率的換算和運(yùn)用：

第二,，只有卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,，雪茄煙、煙絲以及其他應(yīng)稅消費(fèi)品在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅,，不繳納消費(fèi)稅,。

第三，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的三個(gè)要點(diǎn)：

（1）稅率11%加0.005元/支,；

（2）環(huán)節(jié)內(nèi)不征收——批發(fā)商之間銷(xiāo)售卷煙不繳納消費(fèi)稅,；

（3）不能抵扣以前環(huán)節(jié)消費(fèi)稅,。

（四）酒的適用稅率

考生要注意兩方面問(wèn)題：

第一，白酒同時(shí)采用比例稅率和定額稅率,。白酒的比例稅率為20%,，但是在把握白酒定額稅率時(shí)，要會(huì)運(yùn)用公斤,、噸與克,、斤等不同計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的換算。

第二,，啤酒分為甲類(lèi)和乙類(lèi),。啤酒分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)——每噸出廠(chǎng)價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元，不含增值稅）以上是甲類(lèi)啤酒,。

【特別提示】啤酒包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金,。啤酒的稅率需要記憶。

（五）貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率

關(guān)于金銀首飾計(jì)稅要注意的問(wèn)題：

（1）零售環(huán)節(jié),；記住兩個(gè)比例（5%稅率、6%利潤(rùn)率）,。

（2）零售環(huán)節(jié)的征稅范圍（僅限于金,、銀、金基,、銀基合金首飾以及金,、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾,；鉆石、鉆石飾品,；鉑金首飾,。具體包含金銀首飾帶料加工,、翻新改制、以舊換新,；不含修理清洗,、鍍金包金）。

修理清洗首飾只繳納增值稅,，不繳納消費(fèi)稅,。

（3）鍍金（銀）、包金（銀）首飾,，以及鍍金（銀）,、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡(jiǎn)稱(chēng)非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,。

（4）金銀首飾的計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷(xiāo)售額,。

（5）對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)單位,，應(yīng)將兩類(lèi)商品劃分清楚，分別核算銷(xiāo)售額,。凡劃分不清楚或不能分別核算的,，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅,；在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的,，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的,，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅,。

（6）金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià),，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅,。

（六）小汽車(chē)的適用稅率

2016年12月1日起,，“小汽車(chē)”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車(chē)”子稅目。征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē),，即乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)子稅目中的超豪華小汽車(chē),。對(duì)超豪華小汽車(chē)，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上,，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅,，稅率為10%。

（由于2022年新課暫未開(kāi)通，預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)選自劉穎老師2021年注會(huì)稅法授課講義

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（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）