要想攻克注會稅法,，最好的辦法就是經(jīng)常梳理學(xué)過的知識,，并及時(shí)總結(jié)歸納。2022年注會備考正在進(jìn)行中,，小編整理了2022年注會《稅法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn),，勤能補(bǔ)拙，還不趕快學(xué)起來,？

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

消費(fèi)稅的稅目和稅率

【所屬章節(jié)】

第三章 消費(fèi)稅法

【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅的稅目和稅率

消費(fèi)稅的稅目和稅率

一、消費(fèi)稅的稅目

目前,，確定征收消費(fèi)稅的只有15個(gè)稅目,；有的稅目還下設(shè)若干子稅目,。

在學(xué)習(xí)消費(fèi)稅稅目時(shí)應(yīng)注意的問題：

（一）煙

子目：1.卷煙；2.雪茄煙,；3.煙絲,。

卷煙生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價(jià)的復(fù)合計(jì)稅的方式,。

目前,，我國卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)稅方式，11%的從價(jià)比例稅和0.005元/支的從量定額稅,。

雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率,。

（二）酒

子目：1.白酒；2.黃酒,；3.啤酒,；4.其他酒。

白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法,。

對以蒸餾酒或食用酒精為酒基,，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度（含），或以發(fā)酵酒為酒基,，酒精度低于20度（含）的配制酒,，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒,，按白酒稅率征收消費(fèi)稅,。

啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒采用定額稅率,。

果啤屬于啤酒稅目,。

葡萄酒按照“其他酒”征收消費(fèi)稅（葡萄為原料的蒸餾酒除外）。

調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,。

飲食業(yè),、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅,。

（三）高檔化妝品

征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品,、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品,。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容,、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品,。

不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油,、卸妝油,、油彩。

（四）貴重首飾及珠寶玉石

金,、銀和金基,、銀基合金首飾，以及金,、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品,、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅,，稅率5%；

其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)（出廠）,、進(jìn)口,、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%,。

（五）鞭炮,、焰火

不含體育用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線,。

（六）成品油

（七）小汽車

子目：1.乘用車；2.中輕型商用客車,；3.超豪華小汽車,。

含9座內(nèi)乘用車、10～23座內(nèi)中型商用客車（按額定載客區(qū)間值下限確定）,。

電動汽車以及沙灘車,、雪地車、卡丁車,、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍,，不征消費(fèi)稅,。

超豪華小汽車為每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車,。

（八）摩托車

取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費(fèi)稅。

（九）高爾夫球及球具

包括高爾夫球,、高爾夫球桿,、高爾夫球包（袋）,、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把,。

（十）高檔手表

包括不含增值稅售價(jià)每只在10000元（含）以上的手表,。

（十一）游艇

本稅目只涉及長度、材質(zhì),、用途等項(xiàng)符合標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動艇,。

（十二）木制一次性筷子

（十三）實(shí)木地板

含各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板,、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁,、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板,，以及未經(jīng)涂飾的素板,。

（十四）電池

范圍包括：原電池、蓄電池,、燃料電池,、太陽能電池和其他電池。

（十五）涂料

涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù),、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱,。自2015年2月1日起對涂料征收消費(fèi)稅，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（Volatile Organic Compounds,，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅,。

二、消費(fèi)稅的稅率

消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種基本形式,。

比例稅率中最高比例稅率為56%,，最低為1%。

定額稅率最高為每征稅單位250元,。

（一）消費(fèi)稅稅率的基本形式

（二）按照最高稅率征稅的特殊情況

有兩種情況消費(fèi)稅稅率從高：

一是納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的,。

二是將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,。

（三）煙的適用稅率

【特別提示】

第一，注意甲類,、乙類卷煙稅目復(fù)合稅率的換算和運(yùn)用：

第二,，只有卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,，雪茄煙、煙絲以及其他應(yīng)稅消費(fèi)品在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅,，不繳納消費(fèi)稅,。

第三，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的三個(gè)要點(diǎn)：

（1）稅率11%加0.005元/支,；

（2）環(huán)節(jié)內(nèi)不征收——批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅,；

（3）不能抵扣以前環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

（四）酒的適用稅率

考生要注意兩方面問題：

第一,，白酒同時(shí)采用比例稅率和定額稅率,。白酒的比例稅率為20%，但是在把握白酒定額稅率時(shí),，要會運(yùn)用公斤,、噸與克、斤等不同計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的換算,。

第二,，啤酒分為甲類和乙類。啤酒分類標(biāo)準(zhǔn)——每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元,，不含增值稅）以上是甲類啤酒。

【特別提示】啤酒包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金,。啤酒的稅率需要記憶,。

（五）貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率

關(guān)于金銀首飾計(jì)稅要注意的問題：

（1）零售環(huán)節(jié),；記住兩個(gè)比例（5%稅率、6%利潤率）,。

（2）零售環(huán)節(jié)的征稅范圍（僅限于金,、銀、金基,、銀基合金首飾以及金,、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾,；鉆石,、鉆石飾品；鉑金首飾,。具體包含金銀首飾帶料加工,、翻新改制、以舊換新,；不含修理清洗,、鍍金包金）。

修理清洗首飾只繳納增值稅,，不繳納消費(fèi)稅,。

（3）鍍金（銀）、包金（銀）首飾,，以及鍍金（銀）,、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,。

（4）金銀首飾的計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額,。

（5）對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn),、經(jīng)營單位,，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額,。凡劃分不清楚或不能分別核算的,，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅,；在零售環(huán)節(jié)銷售的,，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅,。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅,。

（6）金銀首飾連同包裝物銷售的,，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,，計(jì)征消費(fèi)稅。

（六）小汽車的適用稅率

2016年12月1日起,，“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目,。征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車,。對超豪華小汽車,，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅,，稅率為10%,。

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會預(yù)習(xí)知識點(diǎn)選自劉穎老師2021年注會稅法授課講義

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